Закрытие обособленного подразделения налог на прибыль

Содержание

Закрываем обособленное подразделение

Закрытие обособленного подразделения налог на прибыль

Порядок ликвидации филиала или представительства зависит от того, прописаны ли сведения о нем в учредительных документах. Сама по себе регистрация таких изменений проста. Однако закрытие обособленного подразделения может затянуться из-за того, что необходимо решить кадровые вопросы.

Бесплатная консультация по регистрации ООО

Особенности закрытия ОП разных типов

Обособленные подразделения (ОП), как известно, бывают разными. Помимо прописанных в ГК РФ филиалов и представительств, существуют так называемые иные обособленные подразделения. Принципиальная разница между этими разновидностями в том, что информация о филиалах / представительствах обязательно фигурирует в ЕГРЮЛ, тогда как данные об иных ОП в него не включаются.

Еще несколько лет назад в законодательстве было требование включать сведения о филиалах и представительствах юрлица в его учредительные документы. Соответственно, если в уставе эта информация содержится, его нужно менять и регистрировать изменения в ИФНС. Обычное ОП не отражается в реестре, поэтому при закрытии его достаточно снять с учета в налоговой инспекции.

Как поступить с работниками

Одна из основных характеристик ОП — наличие обустроенных рабочих мест на срок более месяца. Закрыть подразделение с сотрудниками нельзя — предварительно нужно их уволить, перевести либо переместить на работу в другое ОП либо головную компанию. Есть определенные нюансы, связанные с тем, в какой местности находится подразделение:

  1. ОП расположено в том же населенном пункте, что и сама организация. В этом случае в трудовых договорах обычно не указывают, что работник нанимается в конкретное подразделение. Если это так, то его назначение в другое ОП в том же населенном пункте будет считаться не переводом, а перемещением. Это можно осуществить даже без согласия работника. Если подходящих вакансий нет, то увольнять его следует по сокращению штата (пункт 1 части 1 статьи 81 ТК РФ).

Если же в договоре указано, что местом работы является конкретное подразделение в том же населенном пункте, то перевести сотрудника в другое ОП можно только с его письменного согласия.

  1. ОП расположено в ином населенном пункте. В трудовом договоре всегда отражается место работы, включая указание на подразделение и место его нахождения. Если это ОП закрывается, применяется положение Трудового кодекса об увольнении в связи с ликвидацией (пункт 2 части 1 статьи 81 ТК РФ).

При увольнении по сокращению штата либо при ликвидации персонал следует уведомить в письменном виде не менее чем за два месяца. Именно с этим связана длительность процедуры закрытия обособленного подразделения.

Инструкция по закрытию ОП

Итак, порядок закрытия обособленного подразделения зависит от решения таких вопросов:

  1. Будут ли сотрудники уволены или они перемещаются на работу в другие ОП?
  2. Нужно ли удалять сведения о подразделении из ЕГРЮЛ?
  3. Нужно ли менять устав?

Наша пошаговая инструкция расскажет, как закрыть обособленное подразделение в 2020 году с учетом всех этих нюансов.

Шаг 1. Принимаем решение

Решение о прекращении деятельности через филиал или представительство принимают собственники организации. В ООО проводится общее собрание участников (если их несколько). На ание ставится вопрос о ликвидации ОП.

Чтобы решить его положительно, достаточно простого большинства . В ходе собрания составляется протокол, на основании которого будут зарегистрированы изменения.

Если собственник один, он принимает единоличное решение о закрытии обособленного подразделения.

Иное обособленное подразделение закрывается по решению руководителя организации. Поэтому первый шаг при ликвидации простого ОП пропускается.

Шаг 2. Издаем приказ

На основании принятого решения руководителю организации необходимо издать приказ или распоряжение. В документе указывается дата, с которой следует считать подразделение закрытым.

Она подбирается таким образом, чтобы к тому моменту были решены все вопросы с кадрами.

Кроме того, в приказе перечисляются работники, на которых возлагаются обязанности по закрытию ОП, а также прописываются зоны их ответственности.

Шаг 3. Уведомляем сотрудников

На основании приказа персонал уведомляется о предстоящем увольнении в письменном виде за два месяца. Каждый из работников должен получить соответствующее уведомление под подпись. О переводе в другое ОП (например, если оно в ином населенном пункте) нужно предупредить в тот же срок. Разумеется, сотрудник вправе выразить несогласие.

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Шаг 4. Сообщаем в ИФНС

Для уведомления налоговой службы подается сообщение о закрытии обособленного подразделения по форме С-09-3-2 (приказ ФНС РФ от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@). Ее нужно направить в ИФНС по месту регистрации организации (не подразделения!) в течение 3 дней после того, как принято решение о закрытии.

Уведомление о закрытии обособленного подразделения — довольно простая форма. На первом листе нужно указать ИНН, КПП и ОГРН организации и код налоговой инспекции по месту ее нахождения. Количество страниц сообщения — 2, если закрывается лишь одно подразделение. Если же несколько, то и листов сообщения будут больше (1 ОП — 2 листа).

На втором листе вписывается КПП того подразделения, которое закрыто, его название (если есть), адрес и дата закрытия.

Шаг 5. Меняем данные в ЕГРЮЛ / уставе

Этот шаг необходим в случае, если ликвидируется филиал или представительство. Закрытие обособленного подразделения иного типа его не предполагает, поскольку информация о таком ОП не вносится ни в устав, ни в ЕГРЮЛ.

В первую очередь нужно обратиться к уставу и проверить, есть ли в нем сведения об ОП. Если да, то надо внести изменения в устав. Для этого понадобится:

Комплект документов передается в инспекцию, где стоит на учете головная компания.

Если в уставе нет информации о закрытом ОП, то достаточно внести изменения в сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ. Для этого существует форма Р14001. В ней, помимо титульного листа, заполняется лист «О». Нужно указать тип ликвидируемого подразделения (филиал, представительство, иное), его название и причину внесения изменений в ЕГРЮЛ.

Комплект документов при подаче формы Р14001 небольшой — само заявление и протокол / решение о закрытии. Направляется все это в инспекцию по месту учета компании.

Шаг 6. Получаем результат

Осталось дождаться, пока ФНС обработает полученные данные и снимет с учета обособленное подразделение. В 2020 году это происходит в такие сроки:

  • для филиала / представительства — когда данные о закрытии попадут в ЕГРЮЛ. На основе этой информации ИФНС по месту регистрации ОП снимет его с учета;
  • для прочих подразделений — в течение 10 рабочих дней со дня, когда ИФНС получила форму С-09-3-2.

Итак, мы рассказали, как закрыть обособленное подразделение в 2020 году. Надеемся, наша пошаговая инструкция окажется полезной и поможет ликвидировать ненужное ОП быстро и без ошибок.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/izmeneniya-ooo/obosoblennoe-podrazdelenie-organizacii/kak-zakryt-obosoblennoe-podrazdelenie/

Закрытие обособленного подразделения, как снять с учёта обособку в 2020 году

Закрытие обособленного подразделения налог на прибыль

Для ведения деятельности вне основного места своего нахождения многие компании открывают обособленные подразделения.

Однако в условиях кризиса содержание филиала или представительства может стать непосильным финансовым бременем. В таком случае его нужно ликвидировать.

Давайте рассмотрим, как происходит закрытие обособленного подразделения организации (ОП), какие нужно выполнить действия и подготовить документы.

Кратко об обособленном подразделении

Обособленным считается подразделение компании вне её основного адреса, где более месяца работает хотя бы один человек.

Такая структурная единица не является самостоятельным юридическим лицом, тем не менее информация о нём вносится в ЕГРЮЛ.

До 2016 года сведения об ОП было необходимо отражать и в уставе, поэтому организациям, работающим с тех пор, при закрытии подразделений приходится вносить изменения и в него.

Обособленное подразделение не имеет собственного имущества, его руководитель назначается головной компанией. Задача филиалов и представительств – представлять основную организацию и действовать в её интересах.

Чтобы закрыть обособку, нужно подготовить документы, уволить сотрудников и зарегистрировать изменения. Это делается в несколько этапов. Предлагаем алгоритм ликвидации обособленного подразделения 2020 года.

Принятие решения о закрытии

Всё начинается с того, что головная организация принимает решение о закрытии обособленного подразделения. Если это филиал или представительство, то требуется решение от собственников головной организации.

В обществах с ограниченной ответственностью для этого следует провести общее собрание участников. Закон об ООО прямо этого не требует, однако проводить собрание нужно при открытии таких подразделений.

Соответственно, и при закрытии лучше позаботиться о коллективном решении собственников компании.

Проать за открытие обособленного подразделения должны как минимум 2/3 учредителей. Опять же, по части его ликвидации требований к числу проавших нет. Поэтому будет достаточно простого большинства .

А как закрыть ОП, не являющееся филиалом или представительством? Для этого решение собственников не нужно. То есть в ООО нет необходимости проводить собрание участников – достаточно будет решения руководителя основной организации.

После принятия решения оформляется распоряжение или приказ о прекращении деятельности обособленного подразделения. В нём следует указать, с какой даты оно перестаёт действовать, назначить лиц, ответственных за закрытие, и распределить между ними обязанности.

Уведомление работников о закрытии ОП

Перед тем как закрыть любую обособку, нужно уволить работников. В соответствии со статьёй 180 ТК РФ сообщить им о предстоящем увольнении нужно не менее, чем за 2 месяца. Соответственно, процедуру необходимо планировать с учётом этих сроков. Впрочем, закрытие не всегда влечёт роспуск сотрудников ОП – они могут быть переведены в другие подразделения или головной офис.

Для оповещения сотрудников об увольнении составляется уведомление, с которым каждый из них должен ознакомиться под подпись.

Увольнение персонала

Итак, снять с учёта обособленное подразделение в 2020 году невозможно до того, пока не уволены все сотрудники.

Увольнение при закрытии ОП происходит по определённым правилам. Если оно расположено в том же населённом пункте, где основной офис, то следует предложить сотрудникам перевод в другие подразделения. Увольнять их можно лишь в том случае, если подходящих вакансий нет. Основание для расторжения договора – сокращение в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 81 ТК РФ.

Если у компании нет других ОП в том же городе или посёлке (селе, деревне), то договор с работником расторгается на основании пункта 1 части 1 статьи 81 ТК РФ, так как подразделение ликвидируется.

В остальном всё как обычно. С сотрудниками необходимо рассчитаться не позже увольнения, а также выдать им должным образом оформленные кадровые документы. Если производится сокращение, им дополнительно обеспечиваются гарантии в соответствии с Трудовым кодексом и договором.

Сообщение о закрытии ОП в ИФНC

В течение 3 рабочих дней с даты прекращения деятельности в ИФНС подаётся сообщение о закрытии обособленного подразделения (С-09-3-2). Обращаться надо в налоговый орган по месту нахождения головного офиса компании.

На первом листе формы С-09-3-2 указываются:

  • основные коды юридического лица (головного офиса) – ИНН, КПП и ОГРН;
  • код ИФНС по месту нахождения компании;
  • количество страниц сообщения. На каждое закрытое подразделение – 2 страницы.

На втором листе формы сообщения нужно прописать:

  • код причины постановки на учёт обособленного подразделения, которое ликвидируется;
  • наименование филиала / представительства, если оно есть;
  • адрес этого обособленного подразделения;
  • дата из решения о прекращении его деятельности.

Внесение изменений в устав

Этот этап предназначен только для тех юридических лиц, в уставе которых прописаны сведения о филиале или представительстве. Закрытие обособленного подразделения, отражённого в учредительном документе, подразумевает внесение в него изменений. Для этого необходимо подготовить заявление по форме № Р13001.

В бланке нужно заполнить титульный лист, на котором указываются основные данные для идентификации компании. Кроме того, заполняется приложение «К». Оно состоит из двух листов, но при закрытии ОП нужно заполнить только первый. Здесь указывается тип ликвидируемого обособленного подразделения, его название и причина, по которой в учредительный документ вносятся изменения.

Кроме того, нужно:

  • подготовить новую версию устава или изменений в него – 2 экземпляра;
  • уплатить госпошлину в сумме 800 рублей и сохранить оригинал квитанции.

Форма Р13001, устав и документ об оплате пошлины подаются в ИФНС по месту регистрации основной компании.

Изменения сведений в ЕГРЮЛ

Как закрыть обособленное подразделение и зарегистрировать это изменение в реестре юрлиц, если оно не вписано в устав? Всё очень просто. Необходимо подготовить заявление по форме Р14001, в котором заполняется:

  • титульный лист – указываются главные сведения об организации;
  • лист «О» – указывается тип ликвидируемого подразделения, его название и причина подачи формы.

Бланк Р14001 подаётся в регистрирующую налоговую инспекцию по месту нахождения головного офиса организации, госпошлину при этом платить не нужно.

Снятие филиала или представительства с учёта

Когда произойдёт закрытие ОП? Снятие с учёта происходит в такие сроки:

  • по месту нахождения филиала или представительства – после поступления в ЕГРЮЛ сведений о ликвидации этого подразделения;
  • по месту нахождения ОП – в течение 10 рабочих дней с даты получения ИФНС сообщения о прекращении деятельности.

Итак, мы рассмотрели закрытие обособленного подразделения. Нужно учитывать, что процесс ликвидации растягивается во времени в основном из-за необходимости распустить работников. В остальном же эта процедура довольно проста, не потребует много времени и финансовых затрат.

Источник: https://www.regberry.ru/registraciya-ooo/zakrytiye-obosoblennogo-podrazdeleniya

Порядок уведомления налоговой инспекции при создании (закрытии) обособленных подразделений – НалогОбзор.Инфо

Закрытие обособленного подразделения налог на прибыль

I. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговой инспекции

II. Создание (закрытие) ответственных обособленных подразделений для уплаты налога на прибыль

I. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговой инспекции*

Открытие филиала (представительства)Действия организацииСрокДействия инспекцииСрок
Представляет в ИФНС России по своему местонахождению:– уведомление о внесении изменений в учредительные документы по форме № Р13002;– решение о внесении изменений в учредительные документы, касающиеся открытия филиала (представительства);– изменения, вносимые в учредительные документы, либо учредительные документы в новой редакции (в двух экземплярах).Основание: пункт 3 статьи 83 Налогового кодекса РФ, пункт 1 статьи 19 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗНе установленИФНС России по местонахождению организации:

  • вносит в ЕГРЮЛ запись о создании филиала (представительства);
  • направляет в ИФНС России по местонахождению филиала (представительства) сведения о внесении изменений в ЕГРЮЛ;
  • отправляет организации уведомление по форме № Р50007.

ИФНС России по местонахождению филиала (представительства):

  • регистрирует филиал (представительство);
  • отправляет организации уведомление о постановке на учет по форме № 1-3-Учет.

Основание: абзац 2 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса РФ, пункты 1 и 2 статьи 19, пункт 3 статьи 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ

В течение пяти рабочих дней с момента получения документовНе позднее следующего рабочего дня после внесения записи в ЕГРЮЛВ течение пяти рабочих дней с даты внесения записи в ЕГРЮЛ
Открытие другого обособленного подразделения
Действия организацииСрокДействия инспекцииСрок
Представляет в ИФНС России по своему местонахождению:– сообщение о создании обособленного подразделения по форме № С-09-3-1;– уведомление о выборе налоговой инспекции по форме № 1-6-Учет (если организация имеет несколько обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании);– копии организационно-распорядительных документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (например, приказ о создании обособленного подразделения).Основание: подпункт 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ, пункт 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114нВ течение месяца со дня создания обособленного подразделенияИФНС России по местонахождению организации направляет полученные документы в ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения.ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения:

  • ставит обособленное подразделение на учет;
  • отправляет организации по почте уведомление о постановке на учет по форме № 1-3-Учет.

Основание: абзац 2 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса РФ, пункты 3, 5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н

Не позднее следующего рабочего дня после получения документовВ течение пяти рабочих дней со дня получения документов
Закрытие филиала (представительства)
Действия организацииСрокДействия инспекцииСрок
Подает в ИФНС России по своему местонахождению:– заявление о госрегистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, по форме № Р13001;– решение о внесении изменений в учредительные документы, касающиеся закрытия филиала (представительства);– изменения, вносимые в учредительные документы, либо учредительные документы в новой редакции (в двух экземплярах);– сообщение по форме № С-09-3-2.Основание: подпункт 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ, пункт 1 статьи 17 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, письмо ФНС России от 6 марта 2015 г. № СА-4-14/3666В течение трех рабочих дней после принятия решения о закрытии филиала (внесения изменений в учредительные документы) организацииИФНС России по местонахождению организации:

  • вносит в ЕГРЮЛ запись о ликвидации филиала (представительства);
  • отправляет организации уведомление по форме № Р50007;
  • направляет в ИФНС России по местонахождению филиала (представительства) содержащиеся в ЕГРЮЛ сведения о ликвидации филиала и отсканированную копию сообщения по форме № С-09-3-2.

ИФНС России по местонахождению филиала (представительства):

  • снимает филиал (представительство) с учета;
  • направляет организации уведомление о снятии с учета по форме № 1-5-Учет.

Основание: абзац 3 пункта 5 статьи 84 Налогового кодекса РФ, пункты 1 и 2 статьи 19, пункт 3 статьи 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ

В течение пяти рабочих дней с момента получения документовНе позднее следующего рабочего дня после внесения записи в ЕГРЮЛПосле проведения выездной проверки
Закрытие другого обособленного подразделения
Действия организацииСрокДействия инспекцииСрок
Направляет в ИФНС России по своему местонахождению сообщение по форме № С-09-3-2.Основание: подпункт 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФВ течение трех рабочих дней со дня издания приказа о закрытии обособленного подразделения организацииИФНС России по местонахождению организации направляет в ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения отсканированную копию сообщения по форме № С-09-3-2.ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения:

  • снимает организацию с учета по местонахождению обособленного подразделения;
  • направляет организации уведомление о снятии с учета по форме № 1-5-Учет.

Основание: абзац 3 пункта 5 статьи 84 Налогового кодекса РФ

Не установленВ течение 10 рабочих дней со дня получения сообщения по форме № С-09-3-2 (но не ранее даты окончания выездной налоговой проверки)

II. Создание (закрытие) ответственных обособленных подразделений для уплаты налога на прибыль**

Основание для направления уведомленияКуда направлять уведомлениеРекомендуемая форма
Создание нового обособленного подразделения
Создание нового обособленного подразделения в субъекте РФ, в котором уже есть ответственное обособленное подразделениеИФНС России по местонахождению нового обособленного подразделенияУведомление № 2
ИФНС России по местонахождению ответственного обособленного подразделенияУведомление № 2
ИФНС России по местонахождению организацииСообщение по форме № С-09-3-1
Создание нового обособленного подразделения и выбор ответственного обособленного подразделения в субъекте РФ, в котором ранее имелось только одно (или не имелось) обособленное подразделениеИФНС России по местонахождению выбранного ответственного обособленного подразделенияУведомление № 1
ИФНС России по местонахождению организацииКопия уведомления № 1
ИФНС России по местонахождению других обособленных подразделенийУведомление № 2
Изменение порядка уплаты налога на прибыль через обособленное подразделение
Переход на уплату налога на прибыль в бюджет субъекта РФ по местонахождению ответственного обособленного подразделенияИФНС России по местонахождению ответственных обособленных подразделенийУведомление № 1
ИФНС России по местонахождению других обособленных подразделенийУведомление № 2
ИФНС России по местонахождению организацииКопии уведомления № 1
Возврат к порядку уплаты налога на прибыль в бюджет субъекта РФ по местонахождению каждого обособленного подразделенияИФНС России по местонахождению организацииУведомление № 1
ИФНС России по местонахождению каждого обособленного подразделения (включая ответственные обособленные подразделения)Уведомление № 1
Закрытие обособленного подразделения
Закрытие обособленного подразделения, через которое уплата налога на прибыль не производиласьИФНС России по местонахождению ответственного обособленного подразделенияУведомление в произвольной форме
ИФНС России по местонахождению организацииСообщение по форме № С-09-3-1
Закрытие (замена) ответственного обособленного подразделения и выбор нового ответственного обособленного подразделенияИФНС России по местонахождению нового ответственного обособленного подразделенияУведомление № 1
ИФНС России по местонахождению организацииКопия уведомления № 1
ИФНС России по местонахождению других обособленных подразделений (включая закрытое или прежнее ответственное обособленное подразделение)Уведомление № 2
Закрытие всех обособленных подразделений на территории субъекта РФИФНС России по местонахождению ответственного обособленного подразделенияУведомление в произвольной форме
ИФНС России по местонахождению организацииСообщение по форме № С-09-3-1

* C 1 января 2015 года организации не обязаны извещать внебюджетные фонды о создании (закрытии) обособленных подразделений (подп. «в» п. 17 ст. 5 Закона от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ).

А вот сообщать об этом в налоговые инспекции по своему местонахождению они обязаны. Если вовремя не подать такое сообщение, организации грозит штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст.

 126 НК РФ), а руководителю – от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Что касается подачи заявлений о постановке организации на учет по местонахождению обособленного подразделения, то это отдельная обязанность. И ответственность за него отдельная. Если подать такое заявление позже срока, то размер штрафа будет уже 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

** Раздел II подготовлен на основании письма ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/spravochnik/porjadok_uvedomlenija_nalogovoj_inspekcii_pri_sozdanii_zakrytii_obosoblennykh_podrazdelenij/32-1-0-2215

Ликвидация «обособленца» и налог на прибыль — Audit-it.ru

Закрытие обособленного подразделения налог на прибыль

И. Голосов, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»

В сложившихся сегодня непростых экономических условиях не исключено, что деятельность того или иного обособленного подразделения компании окажется, мягко говоря, нерентабельной. Приняв решение закрыть неугодного «обособленца», дабы сосредоточиться на тех участках бизнеса, которые приносят доход, главное не запутаться в порядке уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.

Достучаться до ИФНС

Прежде всего, компания решившая «сократить» одно их своих подразделений, просто обязана исполнить свой долг перед налоговой инспекцией и сообщить туда о ликвидации «обособленца» в течение месяца со дня прекращения его деятельности (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК). Сделать это нужно, подав в налоговую заявление, форма которого предусмотрена приказом ФНС от 1 декабря 2006 года № САЭ-3-09/826@.

После чего налоговый орган по месту нахождения ликвидируемого филиала обязан в десятидневный срок снять его с учета (п. 5 ст. 84 НК). Продление указанного срока возможно лишь в случае проведения в отношении этого подразделения выездной проверки. При таком развитии событий снятие с учета будет произведено лишь после ее окончания.

Дело в том, что инспекция по месту нахождения филиала наделена правом самостоятельно принимать решение о проведении в отношении него выездной проверки. Правда, касается такая проверка лишь вопросов исчисления и уплаты региональных и местных налогов, а срок ее проведения не может быть больше месяца (п. 7 ст. 89 НК).

«Прибыльные» муки

По общему правилу прибыль компании, имеющей обособленные подразделения, в целях уплаты региональной части налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения каждого из «обособленцев» распределяется между головным офисом и этими подразделениями.

Данное правило действует, в том числе, и при уплате авансовых платежей по налогу.

Между тем если какой-либо филиал ликвидирован, то, начиная с того периода, в котором произошло сие событие, у компании автоматически отпадает обязанность перечислять налоговый аванс (налог) в бюджет соответствующего региона.

На этом акцентирует внимание Минфин в письме от 24 февраля 2009 года № 03-03-06/1/82. Следовательно, соответствующие суммы авансовых платежей, начисленных «обособленцем» на отчетный период, в котором он был закрыт, необходимо неким образом «перекинуть» на головную организацию.

При этом в отношении налога на прибыль законодательство предусматривает три варианта расчета и уплаты авансовых платежей. В первых двух случаях отчетными периодами по налогу являются квартал, полугодие и 9 месяцев, а сами налоговые авансы уплачиваются либо ежемесячно, либо раз в три месяца по итогам отчетного периода.

Еще один способ – если авансовые платежи исчисляются компанией исходя из фактической прибыли, то отчетным периодом для нее будут месяц, два месяца, три и т.д. Разберем наиболее сложный из них, когда отчетный период не совпадает с периодичностью уплаты авансовых платежей, которые перечисляются не позднее 28-го числа каждого месяца.

К слову сказать, на аналогичной ситуации сосредоточили свое внимание и представители Минфина в упомянутом письме.

Итак, предположим, организация отчиталась за полугодие, указав в декларациях, представленных по месту нахождения «обособленца» и головного офиса, суммы авансовых платежей, которые данные подразделения уплатят в каждом месяце III квартала.

В июле и августе в бюджет региона, где находился филиал, платежи были внесены, однако в сентябре, еще до наступления 28-го числа, «обособленец» был сокращен. Следовательно, в III квартале компания уже не должна была перечислять налоговый аванс по месту нахождения такого подразделения и его сумму необходимо «перевести» на головную организацию.

Для этого фирме по основному месту учета нужно подать две уточненные декларации за полугодие: одну по ликвидированному филиалу, вторую – по «головному» офису. Обе они представляются по основному месту учета компании (письмо Минфина России от 17 марта 2006 г. № 03-03-04/1/258).

В первой из них «снимаются» авансовые платежи «обособленца», а во второй – на их сумму увеличиваются налоговые авансы головной организации без входящих в нее подразделений, а кроме того, отражается информация о нивелировании авансов подразделения.

Правда, как подчеркивают специалисты главного финансового ведомства, подобный алгоритм действий применим только в отношении тех авансовых платежей закрытого филиала, срок уплаты которых к моменту его ликвидации еще не наступил. Проще говоря, в нашем случае приведенным способом можно «перекинуть» лишь сентябрьский аванс. С предыдущими двумя придется разбираться уже при подаче декларации за 9 месяцев налогового периода.

Отчитываясь за 9 месяцев, организации также необходимо подать две декларации – по головному офису и по ликвидированному филиалу.

В отчетности по «обособленцу» сумма перечисленных авансовых платежей в III квартале (июль, август) отражается по строке 110 «Налог к уменьшению» Приложения № 5 листа 02 декларации с кодом «3» по реквизиту «Расчет составлен» по закрытому подразделению.

В «головной» отчетности также нужно при формировании показателя по строке 080 аналогичного приложения, заполняемого по организации в целом без входящих в нее «обособленцев», не забыть приплюсовать сумму сентябрьского аванса, перекинутого на основной офис и уплаченного им.

При этом величину авансовых платежей, перечисленных филиалом в июле и в августе, следует отразить по строке 100 «Налог к доплате». При составлении данного приложения по ликвидированному подразделению по строке 080 отражается сумма лишь двух фактически уплаченных по месту его нахождения авансовых платежей.

Та же величина прописывается и по строке 110.

Иными словами, к отчетности за 9 месяцев налогоплательщику имеет смысл подать заявление о зачете переплаты в бюджет региона, где находился закрытый филиал, в счет платежей по налогу на прибыль в казну по месту нахождения головного офиса. Тогда суммы налога к уменьшению и доплате перекроют друг друга. Как указали специалисты в упомянутом письме № 03-03-06/1/82, проведение такого зачета вполне правомерно при соблюдении общих требований статьи 78 Налогового кодекса.

«Базовый» спад

Еще одна ситуация, заслуживающая особого внимания при ликвидации обособленного подразделения, – когда в последующих после ликвидации филиала отчетных периодах налоговая база в целом по организации снижается.

При этом специалисты Минфина, как и представители ФНС, предписывают налогоплательщикам производить пересчет ранее уплаченного налога (письмо Минфина от 10 августа 2006 г. № 03-03-04/1/624, письмо ФНС от 16 декабря 2005 г.

  № 02-4-12/93@).

Для этого первоначально необходимо уточнить прибыль ликвидированного подразделения исходя из его доли, определенной за последний отчетный период перед ликвидацией. На основе полученной цифры рассчитывается сумма налога, подлежащая возврату из бюджета субъекта РФ, в котором находился упраздненный «обособленец».

Далее база за период, в котором она снизилась по сравнению с предыдущими, сокращается еще и на величину уточненной прибыли, приходящейся на ликвидируемое подразделение. Полученная величина подлежит распределению между головной организацией и всеми действующими филиалами для расчета налога, подлежащего возврату из соответствующих региональных бюджетов. 

Поясним на примере:

Пример

У организации помимо головного офиса действует еще три подразделения. В I квартале 2008 года ею была получена суммарная прибыль в размере 1 000 000 руб., в частности, распределение прибыли следующее:

головное подразделение – 400 000 руб.;

филиал № 1 – 300 000 руб.;

филиал № 2 – 200 000 руб.;

филиал № 3 – 100 000 руб.

Во II квартале филиал № 2 был ликвидирован. Прибыль организации за первое полугодие нарастающим итогом уменьшилась на 100 000 руб.

Найдем долю каждого подразделения в общей налоговой базе компании. Для этого суммарную прибыль, равную 1 000 000 руб., примем за 100%. В результате получаем:

головное подразделение – 40%;

филиал № 1 – 30%;

филиал № 2 – 20%;

филиал № 3 – 10%.

Налоговая база за первое полугодие равна:

1 000 000 – 100 000 = 900 000 (руб.)

Исходя из доли ликвидированного подразделения в базе I квартала, его часть в прибыли полугодия составит:

900 000 х 20% = 180 000 (руб.)

То есть база оставшихся подразделений во II квартале будет равна:

900 000 – 180 000 = 720 000 (руб.)

Что касается организаций, которые уплачивают «прибыльные» авансы только раз в квартал либо ежемесячно, но исходя из фактически полученной прибыли, то при ликвидации филиала им также необходимо руководствоваться вышеприведенным порядком с той лишь разницей, что им нет нужды подавать «уточненки».

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/basis/a80/186192.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.