Сравнительная характеристика систем налогообложения

Системы налогообложения 2021, виды, сравнение налоговых режимов

Сравнительная характеристика систем налогообложения
 
В данной статье мы публикуем сравнительную таблицу по видам налоговых режимов, действующих в 2020 году:

  • для индивидуальных предпринимателей (ИП),
  • для организаций.

 Организации и предприниматели могут выбрать наиболее подходящую для себя систему налогообложения (с учетом установленных ограничений). Сравнить налоговые режимы можно в приведенных ниже таблицах.

Системы налогообложения 2020 для ИП

 С чего и в каком размере платить налогКакие еще платить налоги и взносыОграниченияКакую отчетность сдаватьВедение бухучета, сдача бухгалтерской отчетности
ИП на ОСННДФЛ – 13 % от доходов, уменьшенных на величину расходов
  • НДС
  • Налог на имущество физлиц
  • НДФЛ с зарплаты работников (4)
  • Страховые взносы за работников (4)
  • Транспортный налог
  • Земельный налог
Не установлены
  • 3-НДФЛ, 4-НДФЛ
  • Декларация по НДС
  • 6-НДФЛ, 2-НДФЛ (4)
  • 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-ТД и РСВ (4)
  • не ведут бухучет
  • не сдают бухгалтерскую отчетность
  • ведут книгу учета доходов и расходов
ИП на УСН “доходы”Единый налог – 6 % (1) от всех доходов
  • НДС при ввозе и в качестве агента
  • Страховые взносы за себя
  • Налог на имущество физлиц (2)
  • НДФЛ с зарплаты работников (4)
  • Страховые взносы за работников (4)
  • Транспортный налог
  • Земельный налог
  • Размер годового дохода до 150 млн. рублей (8)
  • Вид деятельности смотрите здесь
  • Количество сотрудников до 100 человек (9)
  • Остаточная стоимость ОС до 150 млн. рублей
  • Ограниченный перечень расходов (“доходы минус расходы”)
  • Декларация по УСН
  • 6-НДФЛ, 2-НДФЛ (4)
  • 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-ТД и РСВ (4)
  • не ведут бухучет
  • не сдают бухгалтерскую отчетность
  • ведут книгу учета доходов и расходов
ИП на УСН “доходы минус расходы”Единый налог – 15 % (1) от доходов, уменьшенных на величину расходов
ИП на ЕСХНЕдиный налог – 6 % (1) от доходов, уменьшенных на величину расходов
  • НДС
  • Налог на имущество физлиц (3)
  • НДФЛ с зарплаты работников (4)
  • Страховые взносы за работников (4)
  • Транспортный налог
  • Земельный налог
  • Вид деятельности
  • Ограниченный перечень расходов
  • Декларация по ЕСХН
  • Декларация по НДС
  • 6-НДФЛ, 2-НДФЛ (4)
  • 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-ТД и РСВ (4)
  • не ведут бухучет
  • не сдают бухгалтерскую отчетность
  • ведут книгу учета доходов и расходов
ИП на ЕНВД (действует до 2021 года)ЕНВД – 15 % (6) х (БД х К1 х К2) х ФП
  • НДС при ввозе и в качестве агента
  • Страховые взносы за себя
  • Налог на имущество физлиц (2)
  • НДФЛ с зарплаты работников (4)
  • Страховые взносы за работников (4)
  • Транспортный налог
  • Земельный налог
  • Режим должен быть введен в муниципалитете
  • Вид деятельности
  • Количество сотрудников не более 100 человек
  • Декларация по ЕНВД
  • 6-НДФЛ, 2-НДФЛ (4)
  • 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-ТД и РСВ (4)
  • не ведут бухучет
  • не сдают бухгалтерскую отчетность
  • не ведут книгу учета доходов и расходов
ИП на ПСНПСН (7) – 6 % (1) от потенциального дохода (5)
  • НДС при ввозе и в качестве агента
  • Налог на имущество физлиц (2)
  • Страховые взносы за себя
  • НДФЛ с зарплаты работников (4)
  • Страховые взносы за работников (4)
  • Транспортный налог
  • Земельный налог
  • Режим должен быть введен законом региона
  • Размер дохода с начала года не более 60 млн. руб.
  • Количество сотрудников не более 15 человек
  • Вид деятельности
  • 6-НДФЛ, 2-НДФЛ (4)
  • 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-ТД и РСВ (4)
  • не ведут бухучет
  • не сдают бухгалтерскую отчетность
  • ведут книгу учета доходов и расходов
ИП на НПДНПД – 4 % с доходов от физлиц и 6 % с доходов от организаций (ИП)
  • НДС при ввозе и в качестве агента
  • Налог на имущество физлиц
  • Транспортный налог
  • Земельный налог
  • Режим должен быть введен в регионе
  • Не должно быть сотрудников
  • Можно применять только по собственным товарам, работам, услугам
  • Размер дохода не более 2,4 млн. рублей в год
отчетность отсутствует
  • не ведут бухучет
  • не сдают бухгалтерскую отчетность
  • не ведут книгу учета доходов и расходов
Системы налогообложения 2020 для организаций

 С чего и в каком размере платить налогКакие еще платить налоги и взносыОграниченияКакую отчетность сдаватьВедение бухучета, сдача отчетности
ОСННалог на прибыль – 20 % от доходов, уменьшенных на величину расходов
  • НДС
  • Налог на имущество
  • НДФЛ
  • Страховые взносы
  • Транспортный налог
  • Земельный налог
Не установлены
  • Декларация по налогу на прибыль
  • Декларация по НДС
  • 6-НДФЛ, 2-НДФЛ
  • 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-ТД и РСВ
  • ведут бухучет
  • сдают бухгалтерскую отчетность
УСН “доходы”Единый налог – 6 % (1) от всех доходов
  • НДС при ввозе и в качестве агента
  • Налог на имущество организаций (10)
  • НДФЛ
  • Страховые взносы
  • Транспортный налог
  • Земельный налог
  • Размер годового дохода до 150 млн. рублей (8)
  • Вид деятельности
  • Количество сотрудников до 100 человек (9)
  • Остаточная стоимость ОС до 150 млн. рублей
  • Ограниченный перечень расходов (“доходы минус расходы”)
  • Декларация по УСН
  • 6-НДФЛ, 2-НДФЛ
  • 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-ТД и РСВ
  • ведут бухучет
  • сдают бухгалтерскую отчетность
УСН “доходы минус расходы”УСН “доходы минус расходы” Единый налог – 15 % (1) от доходов, уменьшенных на величину расходов
ЕСХНЕдиный налог – 6 % (1) от доходов, уменьшенных на величину расходов
  • НДС
  • Налог на имущество организаций (11)
  • НДФЛ
  • Страховые взносы
  • Транспортный налог
  • Земельный налог
  • Вид деятельности
  • Ограниченный перечень расходов
  • Декларация по ЕСХН
  • Декларация по НДС
  • 6-НДФЛ, 2-НДФЛ
  • 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-ТД и РСВ
  • ведут бухучет
  • сдают бухгалтерскую отчетность
ЕНВД (действует до 2021 года)ЕНВД – 15 % (6) х (БД х К1 х К2) х ФП
  • НДС при ввозе и в качестве агента
  • Налог на имущество организаций (12)
  • НДФЛ
  • Страховые взносы
  • Транспортный налог
  • Земельный налог
  • Режим должен быть введен на муниципальном уровне
  • Вид деятельности
  • Количество сотрудников не более 100 человек
  • Доля участия других организаций не более 25 %
  • Декларация по ЕНВД
  • 6-НДФЛ, 2-НДФЛ
  • 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-ТД и РСВ
  • ведут бухучет
  • сдают бухгалтерскую отчетность

Пояснения к таблицам систем налогообложения

1. Субъект РФ может установить пониженную налоговую ставку

2. В отношении имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, а также в отношении используемых в предпринимательской деятельности объектов (включенных в перечень), налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

3. В отношении имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, а также в отношении используемого в предпринимательской деятельности имущества, кроме используемого при производстве (переработке, реализации) сельхозпродукции.

4. Если есть наемные сотрудники.

5. Размер потенциально возможного дохода устанавливает субъект РФ.

6. Нормативными актами муниципальных образований, а также законами Санкт-Петербурга, Севастополя может быть установлена пониженная налоговая ставка.

7. Предлагается предоставить ИП право уменьшить налог на уплаченные страховые взносы (за себя и за сотрудников).

8. С 1 января 2021 года при доходе свыше 150 млн. руб. до 200 млн. руб. налоговая ставка будет выше.

9. С 1 января 2021 года не более 130 человек.

10. В отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

11. В отношении имущества, за исключением используемого при производстве (переработке, реализации) сельхозпродукции.

12. В отношении имущества, не используемого для предпринимательской деятельности на ЕНВД, а также в отношении используемых в деятельности на ЕНВД объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Источник: https://www.compservice.spb.ru/novosti-dlya-buxgaltera/sistemyi-nalogooblozheniya/

Блог Главбух Ассистент » Режимы налогообложения 2020 в одной таблице

Сравнительная характеристика систем налогообложения

В 2020 году организации могут выбрать одну из четырех систем налогообложения. Индивидуальные предприниматели – одну из шести. В таблице – сравнение режимов налогообложения.

1. Кто может применять

Система налогообложения Ограничения
ОСНООграничений нет
УСН — виды деятельности позволяют применять упрощенку;  — размер доходов для перехода на спецрежим — не больше 112,5 млн руб. за девять месяцев предыдущего года; доходы в период упрощенки — не больше 150 млн руб. в год; — средняя численность сотрудников за налоговый или отчетный период — не больше 100 человек; — остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.; — у организации нет филиалов;

— доля участия других организаций в уставном капитале организации — не больше 25%, но есть исключения (см. подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

ЕНВД — ЕНВД по тому или иному виду деятельности введен на территории муниципального образования, где работает организация (ИП); — перевести на вмененку можно хотя бы один вид деятельности; — средняя численность сотрудников за предшествующий календарный год — не больше 100 человек; — доля участия других организаций в уставном капитале организации — не больше 25%; — организация или ИП не участвует в договорах простого товарищества или доверительного управления имуществом;

— плательщик ЕСХН не реализует через торговые объекты и объекты общепита сельхозпродукцию собственного производства.

ЕСХН — организации, которые производят, перерабатывают и реализуют сельхозпродукцию; — организации и ИП, которые оказывают сельхозтоваропроизводителям вспомогательные услуги по растениеводству и животноводству; — сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие); — российские градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации; — другие рыбохозяйственные организации (предприниматели), включая сельскохозяйственные производственные кооперативы, рыболовецкие артели и колхозы;

— организации не производят подакцизные товары, не работают в сфере игорного бизнеса и не относятся к бюджетным.

ПСН — статус ИП; — вид деятельности, который утвержден в регионе для ПСН; — средняя численность сотрудников — не больше 15 человек; — годовые доходы по всем видам деятельности на ПСН — не больше 60 млн руб.;

— ИП не участвует в договорах простого товарищества, о совместной деятельности или доверительного управления имуществом.

Налог на профессиональный доход — гражданство РФ или стран ЕАЭС; — бизнес на территории экспериментальных регионов; — определенные виды деятельности;

— нет сотрудников с трудовыми договорами.

Помощь с выбором налогового режима

2. Какие налоги платить

Система налогообложения Налоги к уплате, кроме обязательных для всех (НДФЛ, транспортного налога, НДПИ, страховых взносов)
ОСНО Для организаций — налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций.  

Для ИП — НДФЛ, НДС, налог на имущество физлиц.

УСН — налог при УСН; — НДС при импорте, в качестве налогового агента, по договорам простого (инвестиционного) товарищества, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям; — налог на прибыль в качестве налогового агента;

— налог на имущество по кадастровой стоимости.

ЕНВД — ЕНВД; — НДС при импорте, в качестве налогового агента, по договорам простого (инвестиционного) товарищества, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям; — налог на прибыль в качестве налогового агента;

— налог на имущество по кадастровой стоимости.

ЕСХН — ЕСХН; — НДС; — налог на прибыль в качестве налогового агента;

— налог на имущество по объектам, которые не используются в сельскохозяйственной деятельности.

ПСНСтоимость патента
Налог на профессиональный доход — налог на профессиональный доход;
— добровольные страховые взносы.

3. Ставки налога

Система налогообложения Налоговые ставки
ОСНО Ставка налога на прибыль — 20% (могут применяться пониженные ставки).   Ставка НДС — 20%, 10%, 0%, а также расчетные ставки, например, 20/120.  

Ставки налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц устанавливаются нормативными актами регионов и муниципальных образований.

УСН «Доходы» Ставка единого налога — 6%. Законом субъекта РФ ставка может быть уменьшена до 1%. Крым и Севастополь вправе снизить ставку до 0%.  

Для вновь зарегистрированных предпринимателей, которые заняты определенными видами деятельности, ставка — 0%.

УСН «Доходы минус расходы»Ставка единого налога — 15%. Законом субъекта РФ ставка может быть уменьшена до 5%, а в Крыму и Севастополе — до 3%.
ЕНВДОт 7,5% до 15%.
ЕСХН6%. При этом региональным властям предоставили право снижать налоговую ставку до нуля.
ПСН 6%. В Крыму и Севастополе ставка может быть снижена до 4%.  

Для вновь зарегистрированных предпринимателей, которые заняты определенными видами деятельности, ставка — 0%.

Налог на профессиональный доходПо доходам от граждан — 4%, по доходам от организаций и ИП — 6%.

4. Уменьшение налога или налоговой базы

Система налогообложения Как можно уменьшить налог или налоговую базу
ОСНО Налоговую базу снижают расходы.
УСН «Доходы» Налог можно уменьшить на вычет — страховые взносы, больничные пособия и торговый сбор.
УСН «Доходы минус расходы» Налоговую базу снижают расходы.
ЕНВД ЕНВД уменьшают на налоговый вычет — страховые взносы, взносы по договорам добровольного личного страхования и больничные пособия. ИП при определенных условиях вправе дополнительно снизить ЕНВД на расходы по онлайн-кассам.
ЕСХН Налоговую базу снижают расходы.
ПСН ИП вправе уменьшить налог на расходы по онлайн-ККТ.
Налог на профессиональный доходНалоговую базу уменьшают на налоговый вычет.

5. Лимит доходов

Система налогообложения Как ограничены доходы
ОСНО Без ограничений
УСН 150 млн руб. в год
ЕНВД Организация (предприниматель) не должна относиться к крупнейшим налогоплательщикам (критерии указаны в приложении 1 к приказу ФНС от 16.05.2007 № ММ-3-06/308).
ЕСХН Без ограничений. Но доля доходов от реализации сельхозпродукции с учетом реализации вспомогательных услуг не должна быть менее 70% в общем доходе от реализации 
ПСН 60 млн руб. от всех видов деятельности на ПСН
Налог на профессиональный доход2,4 млн руб. в год

6. Отчетность

Система налогообложения Отчетность
ОСНО В зависимости от порядка уплаты налога на прибыль: — ежемесячно и по итогам года;

— ежеквартально и по итогам года

УСН По итогам года
ЕНВД Ежеквартально
ЕСХН По итогам года
ПСН Нет
Налог на профессиональный доходНет. Инспекторы сами считают налог и не позже 12-го числа следующего месяца присылают уведомление через мобильное приложение «Мой налог»

7. Порядок уплаты налога

Система налогообложения Порядок уплаты налогов
ОСНО По налогу на прибыль уплачивают авансовые — ежеквартальные или ежемесячные — платежи, а также сумму налога по итогам года.   НДС платят не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом.   Налог на имущество организаций и авансовые платежи перечисляют в сроки, установленные законами субъектов РФ.   Налог на имущество физлиц ИП платят не позднее 1 декабря следующего года на основании присланных инспекторами уведомлений
УСН Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально, итоговая сумма налога — по итогам года
ЕНВД ЕНВД уплачивают по итогам квартала
ЕСХН Авансы по ЕСХН перечисляют за полугодие, итоговую сумму налога — по итогам года. НДС платят не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом
ПСН Если патент получен на срок от одного до пяти месяцев включительно, его оплачивают единовременно до окончания действия патента.   Патенты, выданные на срок от 6 до 12 месяцев, оплачивают в два этапа: — первый платеж в размере 1/3 стоимости — в течение 90 календарных дней после начала действия патента; — второй платеж на оставшуюся сумму — не позднее срока окончания действия патента
Налог на профессиональный доходПлатежи ежемесячные. Крайний срок — 25-го числа следующего месяца

8. ККТ

Система налогообложения Надо ли применять ККТ
ОСНО Необходимо применять, но есть исключения.    До 1 июля 2021 года могут не применять ККТ ИП без наемных работников при расчетах за:  

• выполненные работы;

• оказанные услуги;
• реализованные товары собственного производства.    В некоторых видах бизнеса на ПСН можно не применять ККТ, если по требованию покупателя выдают документ, подтверждающий расчет

УСН
ЕНВД
ЕСХН
ПСН
Налог на профессиональный доходНе обязаны использовать ККТ. Но надо пробивать чеки через мобильное приложение «Мой налог».

9. Бухучет

Система налогообложения Обязанность вести бухучет
ОСНООрганизации обязаны вести бухучет. Для некоторых юрлиц предусмотрен упрощенный порядок учета. ИП бухучет могут не вести.
УСН
ЕНВД
ЕСХН
ПСНМожно не вести.
Налог на профессиональный доход

10. Налоговые регистры

Система налогообложения Обязанность вести налоговые регистры
ОСНО

Организации и ИП должны вести налоговые регистры

УСН

Надо вести книгу учета доходов и расходов

ЕНВД

Налоговые регистры не ведут

ЕСХН

Специального регистра нет. Налоговая база формируется по данным бухучета

ПСН

Надо вести книгу учета доходов

Налог на профессиональный доходНалоговые регистры не ведут

Источник: https://blog.gba.guru/rezhimy-nalogi-odna-tablica/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.