Как не платить ндс с аванса

Содержание

Какие способы избежать НДС с авансов безопасно применять на практике

Как не платить ндс с аванса
Как не платить ндс с аванса

17 августа 2012   6416  

У многих компаний при получении предоплаты по договору возникает соблазн избежать уплаты НДС. И дело не только в желании заплатить этот налог как можно позднее, в момент отгрузки, но и во многократно усложняющемся учете. НДС надо уплатить в бюджет сначала при получении аванса, затем при отгрузке принять его к вычету и уплатить еще раз.

Егор Батанов 
партнер компании «Некторов, Савельев и Партнеры»

Дмитрий Липатов 
юрист юридической компании «Налоговик»

Дмитрий Липатов, юрист юридической компании «Налоговик» Егор Батанов, партнер компании «Некторов, Савельев и Партнеры»
Нет, на практике доказать притворность договора займа невозможноДа, есть серьезная угроза переквалификации займа в предоплату
Законодательство не запрещает поставщикам вступать в заемные отношения со своими покупателями. Главное соблюсти письменную форму (ст. 808 ГК РФ).Чтобы у поставщика не возникла обязанность уплачивать НДС с суммы предоплаты, покупатель может перечислить денежные средства по договору займа. Даже если при этом и возникнут какие-то подозрения, суды встают на сторону компаний.Однако после отгрузки товара заем безопаснее вернуть, нежели производить зачет взаимных требований, новировать обязательства или передавать товары в качестве отступного. Это докажет непритворность заемных отношений.Согласны: 48% читателейЯ не сомневаюсь, что все эти зачеты, новации и отступные обязательно привлекут к себе внимание налоговиков. В результате заем признают притворным, и придется доплачивать НДС, платить пени и штраф.Доказать притворность этой сделки достаточно просто. Ведь договор займа, как правило, подписывается позднее договора поставки, предусматривающего предоплату. И суммы займа и поставки совпадают. Кроме того, деньги по займу не возвращены кредитору, а так и остались у поставщика. Это подтверждает, что речь идет именно об оплате. Поэтому и суды часто встают на сторону налоговиков и переквалифицируют сделки.Согласны: 52% читателей
Нет, эти деньги можно рассматривать как ошибочно перечисленныеДа, если между компаниями нет никаких других договорных отношений
Если в платежном поручении четко не указано, что это предоплата по договору поставки, нет никаких оснований считать ее таковой. Вероятнее всего, покупатель просто ошибся. Почему такие ошибки должны приводить к увеличению налоговой нагрузки на поставщика?Объектом налогообложения по НДС является реализация товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 146 НК РФ), а не любое получение денег или неосновательное обогащение. Пока поставщик и покупатель не договорятся о том, что перечисленные деньги – предоплата, НДС начислять не нужно.Главное – правильно оформить переписку получателя средств и плательщика. «Разбирательства» в течение нескольких дней уместны. Потом стороны могут прийти к соглашению, что денежные средства не надо перечислять обратно, заключить договор и зачесть поступившую сумму в качестве предоплаты или оплаты.Согласны: 28% читателейПо ошибочно зачисленным деньгам налоговой базы не возникает, это правда. Но если между компаниями существует лишь договор поставки, да еще и в результате переговоров стороны решат зачесть поступившие деньги в счет предоплаты, схема шита белыми нитками.Естественно, при проверке возникнут претензии. Налоговики потребуют уплатить НДС в периоде получения денег. А вот покупатель не примет к вычету НДС с суммы предоплаты, даже когда стороны платеж переквалифицируют. Для вычета нужен документ, подтверждающий перечисление предоплаты. Покупатель же назначение платежа не указал, а доказать его перепиской с контрагентом можно будет только в суде.Другое дело, если через какое-то время ошибочную предоплату вернуть, а затем получить эти деньги снова уже в качестве оплаты товара. Риск значительно снизится.Согласны: 72% читателей
Нет, поскольку сумма обеспечения НДС не облагаетсяДа, если изначально ясно, что обеспечение пойдет в оплату сделки
Стороны могут предусмотреть любой способ обеспечения обязательств, в том числе и перечисление денежных средств (п. 1 ст. 329, п. 4 ст. 421 ГК РФ). Поскольку нет реализации, то суммы обеспечения не включаются в налоговую базу по НДС.Суммы, полученные по предварительному договору, не являются предоплатой. К тому же стороны могут предусмотреть обязанность вернуть сумму обеспечения после заключения основного договора.Чтобы не начислили НДС после заключения договора купли-продажи, нужно правильно сформулировать его условия. Не стоит ссылаться на обеспечительный платеж, лучше установить срок перечисления предоплаты. Потом можно подписать соглашение о зачете в счет предоплаты обеспечения. Аванс будет считаться полученным на дату этого соглашения (ст. 410 ГК РФ). Минимизируют риск разные суммы в договорах.Согласны: 49% читателейПо предварительному договору действительно налоговой базы не возникнет. Однако если стороны изначально предполагают зачесть обеспечительный платеж в счет предоплаты по основному договору, поставщик должен включить обеспечение в налоговую базу по НДС. Не спасет от этого даже условие о возврате денег в случае незаключения договора, ведь возвращена может быть и предоплата.

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/2757

Ндс по уплаченным авансам: как избежать рисков в сложных ситуациях

Как не платить ндс с аванса

Начнем мы наш обзор неординарных вычетов авансового НДС с весьма распространенной ситуации — оформления отношений между продавцом и покупателем на основании выставленного счета и его последующей оплаты. Сложность тут возникает в том, что согласно пункту 9 статьи 172 НК РФ одним из условий для вычета НДС по сумме аванса является договор, содержащий условие о предоплате.

И как показывает практика, налоговые органы под договором подразумевают традиционный вариант оформления соглашения сторон — в виде единого документа, подписанного сторонами и скрепленного печатями.

Хотя, надо заметить, что с точки зрения Гражданского кодекса выставление счета, содержащего все условия поставки (количество товара, его наименование, сроки поставки, стоимость и порядок оплаты) и его оплата покупателем также являются договором, юридическая сила которого не уступает единому документу, подписанному сторонами (п. 3 ст. 434 ГК РФ).

Однако еще раз повторим: у Минфина свой взгляд на сущность договора — согласно письму от 06.03.09 № 03-07-15/39, если предварительная оплата перечисляется на основании счета, без оформления отдельного договора с условием о предоплате, то покупатель, перечисливший предоплату, не может принять к вычету НДС. Здесь стоит отметить вот что.

Если контрагенты испытывают сложности с подписанием договора на бумаге, они могут подписать его удаленно. Например, с помощью сервиса для обмена юридически значимыми документами «Диадок». Ведь Минфин признает, что подписанные таким образом электронные документы равнозначны «бумажным» (подробнее см.

«Чиновники рассказали, как предоставлять налоговикам электронные документы, составленные не по установленному формату»).

Вычет с авансов наличные не любит

Не менее распространена и ситуация, когда аванс уплачивает сотрудник компании с помощью подотчетных наличных средств.

Причем, такое встречается отнюдь не только при покупках в розничной сети (хотя и тут суммы могут оказываться внушительными, а срок ожидания поставки значительным). Очень часто наличными оплачиваются различные разовые услуги — печать визиток, небольших тиражей листовок и т п.

, а также товары, работы или услуги, приобретаемые организацией через своих командированных работников, если целью командировки как раз и является заключение контракта.

Как правило, во всех перечисленных случаях поставщик исправно оформляет счет-фактуру на полученный аванс. Однако возможности вычета в данном случае препятствует формулировка уже другой статьи Налогового кодекса, а именно — пункта 5.1 статьи 169 НК РФ.

По нему в счете-фактуре, выставленном при получении оплаты (частичной оплаты), должен быть указан номер платежно-расчетного документа. И хотя приходный кассовый ордер по сути является именно таковым, инспекторы платежно-расчетным документом признают исключительно платежное поручение или иной банковский документ о перечислении средств.

[attention type=green][attention type=red][attention type=yellow]
Без документа, подтверждающего расчет «по безналу», налоговики запрещают применять вычет по предоплате. Поддерживает такую практику и Минфин, который в письме от 06.03.09 № 03-07-15/39 указал, что при внесении предоплаты наличными вычет НДС не производится, поскольку платежное поручение при такой форме расчета не оформляется.
[/attention][/attention][/attention]

Соответственно, применение вычета в рассматриваемом случае, также как и в предыдущем возможно, но рискованно.

Аванс больше предусмотренного договором

При длительных договорах, заключенных между сторонами и предполагающих многократные оплаты и поставки нередко возникают ситуации, когда очередной аванс перечисляется в сумме, которая не соответствует той, что указана в договоре. Причем, такое может произойти не только по ошибке бухгалтерии, но и, например, по просьбе поставщика, испытывающего проблемы с ликвидностью, или, наоборот, не желающего увеличивать обороты в данном отчетном периоде.

Как в такой ситуации быть с вычетом? На первый взгляд, Налоговый кодекс вычету не препятствует. Ведь для его применения нужно иметь договор, предусматривающий условие об авансе, счет-фактуру и документы, подтверждающие фактическое перечисление предоплаты (п. 9 ст. 172 НК РФ). В рассматриваемом случае все эти условия выполняются, а значит, можно применить вычет в уплаченной сумме.

Косвенно подтверждает это утверждение и Минфин. Он в письме от 24.07.09 № 03-07-09/33 рассмотрел ситуацию, когда покупатель уплачивал аванс, предусмотренный договором, несколькими платежами, а не разово, как требовал договор. И Минфин признал за покупателем право на вычет «авансового» НДС также частями, при условии, что на каждую из них выставлялся счет-фактура.

Однако в письме речь идет об уплате аванса в меньших суммах, а значит, бюджет не страдает.

Как поведут себя налоговики и сотрудники Минфина в случае, когда аванс перечислен в большей сумме, будут ли они руководствоваться той же логикой, предсказать сложно.

Поэтому если суммы «на кону» значительные и принять их к вычету именно в качестве «авансовых» необходимо, то лучше потратить полдня на оформление дополнительного соглашения к договору, узаконивающего данный размер предоплаты.

Аванс «закрыт» не полностью

Еще одним весьма распространенным при длительных договорах случаем является неполное «закрытие» аванса.

Проще говоря, под выданный поставщику аванс, например, в 100 тысяч рублей, отгружается товар на меньшую сумму, например, на 95 тысяч.

При этом поставщик выставляет счет-фактуру, естественно, не на 100 тысяч рублей, а на 95 тысяч рублей, и НДС в этом документе также рассчитан с 95 тысяч рублей.

[attention type=yellow][attention type=green][attention type=red]
Возникает вопрос — как же быть с восстановлением налога, ранее принятого к вычету по авансу? Ответ в этой ситуации достаточно прост: надо ориентироваться на суммы, указанные в счете-фактуре, полученном от поставщика. А значит, восстанавливать надо только ту сумму НДС, которая соответствует отгруженным товарам.
[/attention][/attention][/attention]

Заметим, что правомерность такого подхода подтверждают и контролирующие органы. Так, Минфин об этом сообщил в письме от 01.07.10 № 03-07-11/279, а Федеральная налоговая служба в более свежем письме от 20.

07.11 № ЕД-4-3/11684. Причем, налоговая служба ссылается дополнительно на принцип «зеркальности» НДС, подразумевая, что потоки уплаты и потоки восстановления этого налога должны соответствовать друг другу.

Чем обернется забывчивость

И в конце нашего рассмотрения нетривиальных вопросов вычета НДС по авансам у покупателя, остановимся вот на каком моменте. Наверное, у каждого бухгалтера бывала ситуация, когда сумма налога по уплаченному авансу по той или иной причине не была принята к вычету — запоздали документы, документы были оформлены неправильно и т д.

За это время произошла отгрузка и уже получен счет-фактура по ней.

Возникает вопрос — надо ли в таком случае сначала оформлять вычет по авансу, вносить изменения в декларацию, потом восстанавливать его и получать вычет по полученному товару (работе или услуге)? Понятно, что все эти действия крайне нежелательны для бухгалтера, т.к. влекут не только лишнюю работу, но и внимание со стороны налоговых органов.

К счастью, контролирующие органы в данном случае проявили здравый смысл и совершенно верно указали на то, что вычет НДС по уплаченному авансу — это всего лишь право, но никак не обязанность налогоплательщика.

А значит, он может этим правом либо пользоваться, либо нет. На вычет НДС по полученным под такой аванс товарам, работам, услугам это никак не влияет (см. письма Минфина России от 01.09.09 № 03-07-14/92 и от 06.03.

09 № 03-07-15/39).

Так что не нужно подавать никаких «уточненок», если НДС по авансу не был своевременно принят к вычету. Можно сразу применить вычет по полученным товарам на общих основаниях. При этом, как отмечают сотрудники финансового ведомства, вычет НДС с полной суммы после отгрузки нельзя рассматривать как занижение налоговой базы и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2011/9/5120

Какие способы избежать НДС с авансов безопасно применять на практике

Как не платить ндс с аванса
Как не платить ндс с аванса

17 августа 2012   6416  

У многих компаний при получении предоплаты по договору возникает соблазн избежать уплаты НДС. И дело не только в желании заплатить этот налог как можно позднее, в момент отгрузки, но и во многократно усложняющемся учете. НДС надо уплатить в бюджет сначала при получении аванса, затем при отгрузке принять его к вычету и уплатить еще раз.

Егор Батанов 
партнер компании «Некторов, Савельев и Партнеры»

Дмитрий Липатов 
юрист юридической компании «Налоговик»

Дмитрий Липатов, юрист юридической компании «Налоговик» Егор Батанов, партнер компании «Некторов, Савельев и Партнеры»
Нет, на практике доказать притворность договора займа невозможноДа, есть серьезная угроза переквалификации займа в предоплату
Законодательство не запрещает поставщикам вступать в заемные отношения со своими покупателями. Главное соблюсти письменную форму (ст. 808 ГК РФ).Чтобы у поставщика не возникла обязанность уплачивать НДС с суммы предоплаты, покупатель может перечислить денежные средства по договору займа. Даже если при этом и возникнут какие-то подозрения, суды встают на сторону компаний.Однако после отгрузки товара заем безопаснее вернуть, нежели производить зачет взаимных требований, новировать обязательства или передавать товары в качестве отступного. Это докажет непритворность заемных отношений.Согласны: 48% читателейЯ не сомневаюсь, что все эти зачеты, новации и отступные обязательно привлекут к себе внимание налоговиков. В результате заем признают притворным, и придется доплачивать НДС, платить пени и штраф.Доказать притворность этой сделки достаточно просто. Ведь договор займа, как правило, подписывается позднее договора поставки, предусматривающего предоплату. И суммы займа и поставки совпадают. Кроме того, деньги по займу не возвращены кредитору, а так и остались у поставщика. Это подтверждает, что речь идет именно об оплате. Поэтому и суды часто встают на сторону налоговиков и переквалифицируют сделки.Согласны: 52% читателей
Нет, эти деньги можно рассматривать как ошибочно перечисленныеДа, если между компаниями нет никаких других договорных отношений
Если в платежном поручении четко не указано, что это предоплата по договору поставки, нет никаких оснований считать ее таковой. Вероятнее всего, покупатель просто ошибся. Почему такие ошибки должны приводить к увеличению налоговой нагрузки на поставщика?Объектом налогообложения по НДС является реализация товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 146 НК РФ), а не любое получение денег или неосновательное обогащение. Пока поставщик и покупатель не договорятся о том, что перечисленные деньги – предоплата, НДС начислять не нужно.Главное – правильно оформить переписку получателя средств и плательщика. «Разбирательства» в течение нескольких дней уместны. Потом стороны могут прийти к соглашению, что денежные средства не надо перечислять обратно, заключить договор и зачесть поступившую сумму в качестве предоплаты или оплаты.Согласны: 28% читателейПо ошибочно зачисленным деньгам налоговой базы не возникает, это правда. Но если между компаниями существует лишь договор поставки, да еще и в результате переговоров стороны решат зачесть поступившие деньги в счет предоплаты, схема шита белыми нитками.Естественно, при проверке возникнут претензии. Налоговики потребуют уплатить НДС в периоде получения денег. А вот покупатель не примет к вычету НДС с суммы предоплаты, даже когда стороны платеж переквалифицируют. Для вычета нужен документ, подтверждающий перечисление предоплаты. Покупатель же назначение платежа не указал, а доказать его перепиской с контрагентом можно будет только в суде.Другое дело, если через какое-то время ошибочную предоплату вернуть, а затем получить эти деньги снова уже в качестве оплаты товара. Риск значительно снизится.Согласны: 72% читателей
Нет, поскольку сумма обеспечения НДС не облагаетсяДа, если изначально ясно, что обеспечение пойдет в оплату сделки
Стороны могут предусмотреть любой способ обеспечения обязательств, в том числе и перечисление денежных средств (п. 1 ст. 329, п. 4 ст. 421 ГК РФ). Поскольку нет реализации, то суммы обеспечения не включаются в налоговую базу по НДС.Суммы, полученные по предварительному договору, не являются предоплатой. К тому же стороны могут предусмотреть обязанность вернуть сумму обеспечения после заключения основного договора.Чтобы не начислили НДС после заключения договора купли-продажи, нужно правильно сформулировать его условия. Не стоит ссылаться на обеспечительный платеж, лучше установить срок перечисления предоплаты. Потом можно подписать соглашение о зачете в счет предоплаты обеспечения. Аванс будет считаться полученным на дату этого соглашения (ст. 410 ГК РФ). Минимизируют риск разные суммы в договорах.Согласны: 49% читателейПо предварительному договору действительно налоговой базы не возникнет. Однако если стороны изначально предполагают зачесть обеспечительный платеж в счет предоплаты по основному договору, поставщик должен включить обеспечение в налоговую базу по НДС. Не спасет от этого даже условие о возврате денег в случае незаключения договора, ведь возвращена может быть и предоплата.

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/2757

Ндс по уплаченным авансам: как избежать рисков в сложных ситуациях

Как не платить ндс с аванса

Начнем мы наш обзор неординарных вычетов авансового НДС с весьма распространенной ситуации — оформления отношений между продавцом и покупателем на основании выставленного счета и его последующей оплаты. Сложность тут возникает в том, что согласно пункту 9 статьи 172 НК РФ одним из условий для вычета НДС по сумме аванса является договор, содержащий условие о предоплате.

И как показывает практика, налоговые органы под договором подразумевают традиционный вариант оформления соглашения сторон — в виде единого документа, подписанного сторонами и скрепленного печатями.

Хотя, надо заметить, что с точки зрения Гражданского кодекса выставление счета, содержащего все условия поставки (количество товара, его наименование, сроки поставки, стоимость и порядок оплаты) и его оплата покупателем также являются договором, юридическая сила которого не уступает единому документу, подписанному сторонами (п. 3 ст. 434 ГК РФ).

Однако еще раз повторим: у Минфина свой взгляд на сущность договора — согласно письму от 06.03.09 № 03-07-15/39, если предварительная оплата перечисляется на основании счета, без оформления отдельного договора с условием о предоплате, то покупатель, перечисливший предоплату, не может принять к вычету НДС. Здесь стоит отметить вот что.

Если контрагенты испытывают сложности с подписанием договора на бумаге, они могут подписать его удаленно. Например, с помощью сервиса для обмена юридически значимыми документами «Диадок». Ведь Минфин признает, что подписанные таким образом электронные документы равнозначны «бумажным» (подробнее см.

«Чиновники рассказали, как предоставлять налоговикам электронные документы, составленные не по установленному формату»).

Вычет с авансов наличные не любит

Не менее распространена и ситуация, когда аванс уплачивает сотрудник компании с помощью подотчетных наличных средств.

Причем, такое встречается отнюдь не только при покупках в розничной сети (хотя и тут суммы могут оказываться внушительными, а срок ожидания поставки значительным). Очень часто наличными оплачиваются различные разовые услуги — печать визиток, небольших тиражей листовок и т п.

, а также товары, работы или услуги, приобретаемые организацией через своих командированных работников, если целью командировки как раз и является заключение контракта.

Как правило, во всех перечисленных случаях поставщик исправно оформляет счет-фактуру на полученный аванс. Однако возможности вычета в данном случае препятствует формулировка уже другой статьи Налогового кодекса, а именно — пункта 5.1 статьи 169 НК РФ.

По нему в счете-фактуре, выставленном при получении оплаты (частичной оплаты), должен быть указан номер платежно-расчетного документа. И хотя приходный кассовый ордер по сути является именно таковым, инспекторы платежно-расчетным документом признают исключительно платежное поручение или иной банковский документ о перечислении средств.

[attention type=green][attention type=red][attention type=yellow]
Без документа, подтверждающего расчет «по безналу», налоговики запрещают применять вычет по предоплате. Поддерживает такую практику и Минфин, который в письме от 06.03.09 № 03-07-15/39 указал, что при внесении предоплаты наличными вычет НДС не производится, поскольку платежное поручение при такой форме расчета не оформляется.
[/attention][/attention][/attention]

Соответственно, применение вычета в рассматриваемом случае, также как и в предыдущем возможно, но рискованно.

Аванс больше предусмотренного договором

При длительных договорах, заключенных между сторонами и предполагающих многократные оплаты и поставки нередко возникают ситуации, когда очередной аванс перечисляется в сумме, которая не соответствует той, что указана в договоре. Причем, такое может произойти не только по ошибке бухгалтерии, но и, например, по просьбе поставщика, испытывающего проблемы с ликвидностью, или, наоборот, не желающего увеличивать обороты в данном отчетном периоде.

Как в такой ситуации быть с вычетом? На первый взгляд, Налоговый кодекс вычету не препятствует. Ведь для его применения нужно иметь договор, предусматривающий условие об авансе, счет-фактуру и документы, подтверждающие фактическое перечисление предоплаты (п. 9 ст. 172 НК РФ). В рассматриваемом случае все эти условия выполняются, а значит, можно применить вычет в уплаченной сумме.

Косвенно подтверждает это утверждение и Минфин. Он в письме от 24.07.09 № 03-07-09/33 рассмотрел ситуацию, когда покупатель уплачивал аванс, предусмотренный договором, несколькими платежами, а не разово, как требовал договор. И Минфин признал за покупателем право на вычет «авансового» НДС также частями, при условии, что на каждую из них выставлялся счет-фактура.

Однако в письме речь идет об уплате аванса в меньших суммах, а значит, бюджет не страдает.

Как поведут себя налоговики и сотрудники Минфина в случае, когда аванс перечислен в большей сумме, будут ли они руководствоваться той же логикой, предсказать сложно.

Поэтому если суммы «на кону» значительные и принять их к вычету именно в качестве «авансовых» необходимо, то лучше потратить полдня на оформление дополнительного соглашения к договору, узаконивающего данный размер предоплаты.

Аванс «закрыт» не полностью

Еще одним весьма распространенным при длительных договорах случаем является неполное «закрытие» аванса.

Проще говоря, под выданный поставщику аванс, например, в 100 тысяч рублей, отгружается товар на меньшую сумму, например, на 95 тысяч.

При этом поставщик выставляет счет-фактуру, естественно, не на 100 тысяч рублей, а на 95 тысяч рублей, и НДС в этом документе также рассчитан с 95 тысяч рублей.

[attention type=yellow][attention type=green][attention type=red]
Возникает вопрос — как же быть с восстановлением налога, ранее принятого к вычету по авансу? Ответ в этой ситуации достаточно прост: надо ориентироваться на суммы, указанные в счете-фактуре, полученном от поставщика. А значит, восстанавливать надо только ту сумму НДС, которая соответствует отгруженным товарам.
[/attention][/attention][/attention]

Заметим, что правомерность такого подхода подтверждают и контролирующие органы. Так, Минфин об этом сообщил в письме от 01.07.10 № 03-07-11/279, а Федеральная налоговая служба в более свежем письме от 20.

07.11 № ЕД-4-3/11684. Причем, налоговая служба ссылается дополнительно на принцип «зеркальности» НДС, подразумевая, что потоки уплаты и потоки восстановления этого налога должны соответствовать друг другу.

Чем обернется забывчивость

И в конце нашего рассмотрения нетривиальных вопросов вычета НДС по авансам у покупателя, остановимся вот на каком моменте. Наверное, у каждого бухгалтера бывала ситуация, когда сумма налога по уплаченному авансу по той или иной причине не была принята к вычету — запоздали документы, документы были оформлены неправильно и т д.

За это время произошла отгрузка и уже получен счет-фактура по ней.

Возникает вопрос — надо ли в таком случае сначала оформлять вычет по авансу, вносить изменения в декларацию, потом восстанавливать его и получать вычет по полученному товару (работе или услуге)? Понятно, что все эти действия крайне нежелательны для бухгалтера, т.к. влекут не только лишнюю работу, но и внимание со стороны налоговых органов.

К счастью, контролирующие органы в данном случае проявили здравый смысл и совершенно верно указали на то, что вычет НДС по уплаченному авансу — это всего лишь право, но никак не обязанность налогоплательщика.

А значит, он может этим правом либо пользоваться, либо нет. На вычет НДС по полученным под такой аванс товарам, работам, услугам это никак не влияет (см. письма Минфина России от 01.09.09 № 03-07-14/92 и от 06.03.

09 № 03-07-15/39).

Так что не нужно подавать никаких «уточненок», если НДС по авансу не был своевременно принят к вычету. Можно сразу применить вычет по полученным товарам на общих основаниях. При этом, как отмечают сотрудники финансового ведомства, вычет НДС с полной суммы после отгрузки нельзя рассматривать как занижение налоговой базы и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2011/9/5120

Какие способы избежать НДС с авансов безопасно применять на практике

Как не платить ндс с аванса
Как не платить ндс с аванса

17 августа 2012   6416  

У многих компаний при получении предоплаты по договору возникает соблазн избежать уплаты НДС. И дело не только в желании заплатить этот налог как можно позднее, в момент отгрузки, но и во многократно усложняющемся учете. НДС надо уплатить в бюджет сначала при получении аванса, затем при отгрузке принять его к вычету и уплатить еще раз.

Егор Батанов 
партнер компании «Некторов, Савельев и Партнеры»

Дмитрий Липатов 
юрист юридической компании «Налоговик»

Дмитрий Липатов, юрист юридической компании «Налоговик» Егор Батанов, партнер компании «Некторов, Савельев и Партнеры»
Нет, на практике доказать притворность договора займа невозможноДа, есть серьезная угроза переквалификации займа в предоплату
Законодательство не запрещает поставщикам вступать в заемные отношения со своими покупателями. Главное соблюсти письменную форму (ст. 808 ГК РФ).Чтобы у поставщика не возникла обязанность уплачивать НДС с суммы предоплаты, покупатель может перечислить денежные средства по договору займа. Даже если при этом и возникнут какие-то подозрения, суды встают на сторону компаний.Однако после отгрузки товара заем безопаснее вернуть, нежели производить зачет взаимных требований, новировать обязательства или передавать товары в качестве отступного. Это докажет непритворность заемных отношений.Согласны: 48% читателейЯ не сомневаюсь, что все эти зачеты, новации и отступные обязательно привлекут к себе внимание налоговиков. В результате заем признают притворным, и придется доплачивать НДС, платить пени и штраф.Доказать притворность этой сделки достаточно просто. Ведь договор займа, как правило, подписывается позднее договора поставки, предусматривающего предоплату. И суммы займа и поставки совпадают. Кроме того, деньги по займу не возвращены кредитору, а так и остались у поставщика. Это подтверждает, что речь идет именно об оплате. Поэтому и суды часто встают на сторону налоговиков и переквалифицируют сделки.Согласны: 52% читателей
Нет, эти деньги можно рассматривать как ошибочно перечисленныеДа, если между компаниями нет никаких других договорных отношений
Если в платежном поручении четко не указано, что это предоплата по договору поставки, нет никаких оснований считать ее таковой. Вероятнее всего, покупатель просто ошибся. Почему такие ошибки должны приводить к увеличению налоговой нагрузки на поставщика?Объектом налогообложения по НДС является реализация товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 146 НК РФ), а не любое получение денег или неосновательное обогащение. Пока поставщик и покупатель не договорятся о том, что перечисленные деньги – предоплата, НДС начислять не нужно.Главное – правильно оформить переписку получателя средств и плательщика. «Разбирательства» в течение нескольких дней уместны. Потом стороны могут прийти к соглашению, что денежные средства не надо перечислять обратно, заключить договор и зачесть поступившую сумму в качестве предоплаты или оплаты.Согласны: 28% читателейПо ошибочно зачисленным деньгам налоговой базы не возникает, это правда. Но если между компаниями существует лишь договор поставки, да еще и в результате переговоров стороны решат зачесть поступившие деньги в счет предоплаты, схема шита белыми нитками.Естественно, при проверке возникнут претензии. Налоговики потребуют уплатить НДС в периоде получения денег. А вот покупатель не примет к вычету НДС с суммы предоплаты, даже когда стороны платеж переквалифицируют. Для вычета нужен документ, подтверждающий перечисление предоплаты. Покупатель же назначение платежа не указал, а доказать его перепиской с контрагентом можно будет только в суде.Другое дело, если через какое-то время ошибочную предоплату вернуть, а затем получить эти деньги снова уже в качестве оплаты товара. Риск значительно снизится.Согласны: 72% читателей
Нет, поскольку сумма обеспечения НДС не облагаетсяДа, если изначально ясно, что обеспечение пойдет в оплату сделки
Стороны могут предусмотреть любой способ обеспечения обязательств, в том числе и перечисление денежных средств (п. 1 ст. 329, п. 4 ст. 421 ГК РФ). Поскольку нет реализации, то суммы обеспечения не включаются в налоговую базу по НДС.Суммы, полученные по предварительному договору, не являются предоплатой. К тому же стороны могут предусмотреть обязанность вернуть сумму обеспечения после заключения основного договора.Чтобы не начислили НДС после заключения договора купли-продажи, нужно правильно сформулировать его условия. Не стоит ссылаться на обеспечительный платеж, лучше установить срок перечисления предоплаты. Потом можно подписать соглашение о зачете в счет предоплаты обеспечения. Аванс будет считаться полученным на дату этого соглашения (ст. 410 ГК РФ). Минимизируют риск разные суммы в договорах.Согласны: 49% читателейПо предварительному договору действительно налоговой базы не возникнет. Однако если стороны изначально предполагают зачесть обеспечительный платеж в счет предоплаты по основному договору, поставщик должен включить обеспечение в налоговую базу по НДС. Не спасет от этого даже условие о возврате денег в случае незаключения договора, ведь возвращена может быть и предоплата.

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/2757

Ндс по уплаченным авансам: как избежать рисков в сложных ситуациях

Как не платить ндс с аванса

Начнем мы наш обзор неординарных вычетов авансового НДС с весьма распространенной ситуации — оформления отношений между продавцом и покупателем на основании выставленного счета и его последующей оплаты. Сложность тут возникает в том, что согласно пункту 9 статьи 172 НК РФ одним из условий для вычета НДС по сумме аванса является договор, содержащий условие о предоплате.

И как показывает практика, налоговые органы под договором подразумевают традиционный вариант оформления соглашения сторон — в виде единого документа, подписанного сторонами и скрепленного печатями.

Хотя, надо заметить, что с точки зрения Гражданского кодекса выставление счета, содержащего все условия поставки (количество товара, его наименование, сроки поставки, стоимость и порядок оплаты) и его оплата покупателем также являются договором, юридическая сила которого не уступает единому документу, подписанному сторонами (п. 3 ст. 434 ГК РФ).

Однако еще раз повторим: у Минфина свой взгляд на сущность договора — согласно письму от 06.03.09 № 03-07-15/39, если предварительная оплата перечисляется на основании счета, без оформления отдельного договора с условием о предоплате, то покупатель, перечисливший предоплату, не может принять к вычету НДС. Здесь стоит отметить вот что.

Если контрагенты испытывают сложности с подписанием договора на бумаге, они могут подписать его удаленно. Например, с помощью сервиса для обмена юридически значимыми документами «Диадок». Ведь Минфин признает, что подписанные таким образом электронные документы равнозначны «бумажным» (подробнее см.

«Чиновники рассказали, как предоставлять налоговикам электронные документы, составленные не по установленному формату»).

Вычет с авансов наличные не любит

Не менее распространена и ситуация, когда аванс уплачивает сотрудник компании с помощью подотчетных наличных средств.

Причем, такое встречается отнюдь не только при покупках в розничной сети (хотя и тут суммы могут оказываться внушительными, а срок ожидания поставки значительным). Очень часто наличными оплачиваются различные разовые услуги — печать визиток, небольших тиражей листовок и т п.

, а также товары, работы или услуги, приобретаемые организацией через своих командированных работников, если целью командировки как раз и является заключение контракта.

Как правило, во всех перечисленных случаях поставщик исправно оформляет счет-фактуру на полученный аванс. Однако возможности вычета в данном случае препятствует формулировка уже другой статьи Налогового кодекса, а именно — пункта 5.1 статьи 169 НК РФ.

По нему в счете-фактуре, выставленном при получении оплаты (частичной оплаты), должен быть указан номер платежно-расчетного документа. И хотя приходный кассовый ордер по сути является именно таковым, инспекторы платежно-расчетным документом признают исключительно платежное поручение или иной банковский документ о перечислении средств.

[attention type=green][attention type=red][attention type=yellow]
Без документа, подтверждающего расчет «по безналу», налоговики запрещают применять вычет по предоплате. Поддерживает такую практику и Минфин, который в письме от 06.03.09 № 03-07-15/39 указал, что при внесении предоплаты наличными вычет НДС не производится, поскольку платежное поручение при такой форме расчета не оформляется.
[/attention][/attention][/attention]

Соответственно, применение вычета в рассматриваемом случае, также как и в предыдущем возможно, но рискованно.

Аванс больше предусмотренного договором

При длительных договорах, заключенных между сторонами и предполагающих многократные оплаты и поставки нередко возникают ситуации, когда очередной аванс перечисляется в сумме, которая не соответствует той, что указана в договоре. Причем, такое может произойти не только по ошибке бухгалтерии, но и, например, по просьбе поставщика, испытывающего проблемы с ликвидностью, или, наоборот, не желающего увеличивать обороты в данном отчетном периоде.

Как в такой ситуации быть с вычетом? На первый взгляд, Налоговый кодекс вычету не препятствует. Ведь для его применения нужно иметь договор, предусматривающий условие об авансе, счет-фактуру и документы, подтверждающие фактическое перечисление предоплаты (п. 9 ст. 172 НК РФ). В рассматриваемом случае все эти условия выполняются, а значит, можно применить вычет в уплаченной сумме.

Косвенно подтверждает это утверждение и Минфин. Он в письме от 24.07.09 № 03-07-09/33 рассмотрел ситуацию, когда покупатель уплачивал аванс, предусмотренный договором, несколькими платежами, а не разово, как требовал договор. И Минфин признал за покупателем право на вычет «авансового» НДС также частями, при условии, что на каждую из них выставлялся счет-фактура.

Однако в письме речь идет об уплате аванса в меньших суммах, а значит, бюджет не страдает.

Как поведут себя налоговики и сотрудники Минфина в случае, когда аванс перечислен в большей сумме, будут ли они руководствоваться той же логикой, предсказать сложно.

Поэтому если суммы «на кону» значительные и принять их к вычету именно в качестве «авансовых» необходимо, то лучше потратить полдня на оформление дополнительного соглашения к договору, узаконивающего данный размер предоплаты.

Аванс «закрыт» не полностью

Еще одним весьма распространенным при длительных договорах случаем является неполное «закрытие» аванса.

Проще говоря, под выданный поставщику аванс, например, в 100 тысяч рублей, отгружается товар на меньшую сумму, например, на 95 тысяч.

При этом поставщик выставляет счет-фактуру, естественно, не на 100 тысяч рублей, а на 95 тысяч рублей, и НДС в этом документе также рассчитан с 95 тысяч рублей.

[attention type=yellow][attention type=green][attention type=red]
Возникает вопрос — как же быть с восстановлением налога, ранее принятого к вычету по авансу? Ответ в этой ситуации достаточно прост: надо ориентироваться на суммы, указанные в счете-фактуре, полученном от поставщика. А значит, восстанавливать надо только ту сумму НДС, которая соответствует отгруженным товарам.
[/attention][/attention][/attention]

Заметим, что правомерность такого подхода подтверждают и контролирующие органы. Так, Минфин об этом сообщил в письме от 01.07.10 № 03-07-11/279, а Федеральная налоговая служба в более свежем письме от 20.

07.11 № ЕД-4-3/11684. Причем, налоговая служба ссылается дополнительно на принцип «зеркальности» НДС, подразумевая, что потоки уплаты и потоки восстановления этого налога должны соответствовать друг другу.

Чем обернется забывчивость

И в конце нашего рассмотрения нетривиальных вопросов вычета НДС по авансам у покупателя, остановимся вот на каком моменте. Наверное, у каждого бухгалтера бывала ситуация, когда сумма налога по уплаченному авансу по той или иной причине не была принята к вычету — запоздали документы, документы были оформлены неправильно и т д.

За это время произошла отгрузка и уже получен счет-фактура по ней.

Возникает вопрос — надо ли в таком случае сначала оформлять вычет по авансу, вносить изменения в декларацию, потом восстанавливать его и получать вычет по полученному товару (работе или услуге)? Понятно, что все эти действия крайне нежелательны для бухгалтера, т.к. влекут не только лишнюю работу, но и внимание со стороны налоговых органов.

К счастью, контролирующие органы в данном случае проявили здравый смысл и совершенно верно указали на то, что вычет НДС по уплаченному авансу — это всего лишь право, но никак не обязанность налогоплательщика.

А значит, он может этим правом либо пользоваться, либо нет. На вычет НДС по полученным под такой аванс товарам, работам, услугам это никак не влияет (см. письма Минфина России от 01.09.09 № 03-07-14/92 и от 06.03.

09 № 03-07-15/39).

Так что не нужно подавать никаких «уточненок», если НДС по авансу не был своевременно принят к вычету. Можно сразу применить вычет по полученным товарам на общих основаниях. При этом, как отмечают сотрудники финансового ведомства, вычет НДС с полной суммы после отгрузки нельзя рассматривать как занижение налоговой базы и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2011/9/5120

Какие способы избежать НДС с авансов безопасно применять на практике

Как не платить ндс с аванса
Как не платить ндс с аванса

17 августа 2012   6416  

У многих компаний при получении предоплаты по договору возникает соблазн избежать уплаты НДС. И дело не только в желании заплатить этот налог как можно позднее, в момент отгрузки, но и во многократно усложняющемся учете. НДС надо уплатить в бюджет сначала при получении аванса, затем при отгрузке принять его к вычету и уплатить еще раз.

Егор Батанов 
партнер компании «Некторов, Савельев и Партнеры»

Дмитрий Липатов 
юрист юридической компании «Налоговик»

Дмитрий Липатов, юрист юридической компании «Налоговик» Егор Батанов, партнер компании «Некторов, Савельев и Партнеры»
Нет, на практике доказать притворность договора займа невозможноДа, есть серьезная угроза переквалификации займа в предоплату
Законодательство не запрещает поставщикам вступать в заемные отношения со своими покупателями. Главное соблюсти письменную форму (ст. 808 ГК РФ).Чтобы у поставщика не возникла обязанность уплачивать НДС с суммы предоплаты, покупатель может перечислить денежные средства по договору займа. Даже если при этом и возникнут какие-то подозрения, суды встают на сторону компаний.Однако после отгрузки товара заем безопаснее вернуть, нежели производить зачет взаимных требований, новировать обязательства или передавать товары в качестве отступного. Это докажет непритворность заемных отношений.Согласны: 48% читателейЯ не сомневаюсь, что все эти зачеты, новации и отступные обязательно привлекут к себе внимание налоговиков. В результате заем признают притворным, и придется доплачивать НДС, платить пени и штраф.Доказать притворность этой сделки достаточно просто. Ведь договор займа, как правило, подписывается позднее договора поставки, предусматривающего предоплату. И суммы займа и поставки совпадают. Кроме того, деньги по займу не возвращены кредитору, а так и остались у поставщика. Это подтверждает, что речь идет именно об оплате. Поэтому и суды часто встают на сторону налоговиков и переквалифицируют сделки.Согласны: 52% читателей
Нет, эти деньги можно рассматривать как ошибочно перечисленныеДа, если между компаниями нет никаких других договорных отношений
Если в платежном поручении четко не указано, что это предоплата по договору поставки, нет никаких оснований считать ее таковой. Вероятнее всего, покупатель просто ошибся. Почему такие ошибки должны приводить к увеличению налоговой нагрузки на поставщика?Объектом налогообложения по НДС является реализация товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 146 НК РФ), а не любое получение денег или неосновательное обогащение. Пока поставщик и покупатель не договорятся о том, что перечисленные деньги – предоплата, НДС начислять не нужно.Главное – правильно оформить переписку получателя средств и плательщика. «Разбирательства» в течение нескольких дней уместны. Потом стороны могут прийти к соглашению, что денежные средства не надо перечислять обратно, заключить договор и зачесть поступившую сумму в качестве предоплаты или оплаты.Согласны: 28% читателейПо ошибочно зачисленным деньгам налоговой базы не возникает, это правда. Но если между компаниями существует лишь договор поставки, да еще и в результате переговоров стороны решат зачесть поступившие деньги в счет предоплаты, схема шита белыми нитками.Естественно, при проверке возникнут претензии. Налоговики потребуют уплатить НДС в периоде получения денег. А вот покупатель не примет к вычету НДС с суммы предоплаты, даже когда стороны платеж переквалифицируют. Для вычета нужен документ, подтверждающий перечисление предоплаты. Покупатель же назначение платежа не указал, а доказать его перепиской с контрагентом можно будет только в суде.Другое дело, если через какое-то время ошибочную предоплату вернуть, а затем получить эти деньги снова уже в качестве оплаты товара. Риск значительно снизится.Согласны: 72% читателей
Нет, поскольку сумма обеспечения НДС не облагаетсяДа, если изначально ясно, что обеспечение пойдет в оплату сделки
Стороны могут предусмотреть любой способ обеспечения обязательств, в том числе и перечисление денежных средств (п. 1 ст. 329, п. 4 ст. 421 ГК РФ). Поскольку нет реализации, то суммы обеспечения не включаются в налоговую базу по НДС.Суммы, полученные по предварительному договору, не являются предоплатой. К тому же стороны могут предусмотреть обязанность вернуть сумму обеспечения после заключения основного договора.Чтобы не начислили НДС после заключения договора купли-продажи, нужно правильно сформулировать его условия. Не стоит ссылаться на обеспечительный платеж, лучше установить срок перечисления предоплаты. Потом можно подписать соглашение о зачете в счет предоплаты обеспечения. Аванс будет считаться полученным на дату этого соглашения (ст. 410 ГК РФ). Минимизируют риск разные суммы в договорах.Согласны: 49% читателейПо предварительному договору действительно налоговой базы не возникнет. Однако если стороны изначально предполагают зачесть обеспечительный платеж в счет предоплаты по основному договору, поставщик должен включить обеспечение в налоговую базу по НДС. Не спасет от этого даже условие о возврате денег в случае незаключения договора, ведь возвращена может быть и предоплата.

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/2757

Ндс по уплаченным авансам: как избежать рисков в сложных ситуациях

Как не платить ндс с аванса

Начнем мы наш обзор неординарных вычетов авансового НДС с весьма распространенной ситуации — оформления отношений между продавцом и покупателем на основании выставленного счета и его последующей оплаты. Сложность тут возникает в том, что согласно пункту 9 статьи 172 НК РФ одним из условий для вычета НДС по сумме аванса является договор, содержащий условие о предоплате.

И как показывает практика, налоговые органы под договором подразумевают традиционный вариант оформления соглашения сторон — в виде единого документа, подписанного сторонами и скрепленного печатями.

Хотя, надо заметить, что с точки зрения Гражданского кодекса выставление счета, содержащего все условия поставки (количество товара, его наименование, сроки поставки, стоимость и порядок оплаты) и его оплата покупателем также являются договором, юридическая сила которого не уступает единому документу, подписанному сторонами (п. 3 ст. 434 ГК РФ).

Однако еще раз повторим: у Минфина свой взгляд на сущность договора — согласно письму от 06.03.09 № 03-07-15/39, если предварительная оплата перечисляется на основании счета, без оформления отдельного договора с условием о предоплате, то покупатель, перечисливший предоплату, не может принять к вычету НДС. Здесь стоит отметить вот что.

Если контрагенты испытывают сложности с подписанием договора на бумаге, они могут подписать его удаленно. Например, с помощью сервиса для обмена юридически значимыми документами «Диадок». Ведь Минфин признает, что подписанные таким образом электронные документы равнозначны «бумажным» (подробнее см.

«Чиновники рассказали, как предоставлять налоговикам электронные документы, составленные не по установленному формату»).

Вычет с авансов наличные не любит

Не менее распространена и ситуация, когда аванс уплачивает сотрудник компании с помощью подотчетных наличных средств.

Причем, такое встречается отнюдь не только при покупках в розничной сети (хотя и тут суммы могут оказываться внушительными, а срок ожидания поставки значительным). Очень часто наличными оплачиваются различные разовые услуги — печать визиток, небольших тиражей листовок и т п.

, а также товары, работы или услуги, приобретаемые организацией через своих командированных работников, если целью командировки как раз и является заключение контракта.

Как правило, во всех перечисленных случаях поставщик исправно оформляет счет-фактуру на полученный аванс. Однако возможности вычета в данном случае препятствует формулировка уже другой статьи Налогового кодекса, а именно — пункта 5.1 статьи 169 НК РФ.

По нему в счете-фактуре, выставленном при получении оплаты (частичной оплаты), должен быть указан номер платежно-расчетного документа. И хотя приходный кассовый ордер по сути является именно таковым, инспекторы платежно-расчетным документом признают исключительно платежное поручение или иной банковский документ о перечислении средств.

[attention type=green][attention type=red][attention type=yellow]
Без документа, подтверждающего расчет «по безналу», налоговики запрещают применять вычет по предоплате. Поддерживает такую практику и Минфин, который в письме от 06.03.09 № 03-07-15/39 указал, что при внесении предоплаты наличными вычет НДС не производится, поскольку платежное поручение при такой форме расчета не оформляется.
[/attention][/attention][/attention]

Соответственно, применение вычета в рассматриваемом случае, также как и в предыдущем возможно, но рискованно.

Аванс больше предусмотренного договором

При длительных договорах, заключенных между сторонами и предполагающих многократные оплаты и поставки нередко возникают ситуации, когда очередной аванс перечисляется в сумме, которая не соответствует той, что указана в договоре. Причем, такое может произойти не только по ошибке бухгалтерии, но и, например, по просьбе поставщика, испытывающего проблемы с ликвидностью, или, наоборот, не желающего увеличивать обороты в данном отчетном периоде.

Как в такой ситуации быть с вычетом? На первый взгляд, Налоговый кодекс вычету не препятствует. Ведь для его применения нужно иметь договор, предусматривающий условие об авансе, счет-фактуру и документы, подтверждающие фактическое перечисление предоплаты (п. 9 ст. 172 НК РФ). В рассматриваемом случае все эти условия выполняются, а значит, можно применить вычет в уплаченной сумме.

Косвенно подтверждает это утверждение и Минфин. Он в письме от 24.07.09 № 03-07-09/33 рассмотрел ситуацию, когда покупатель уплачивал аванс, предусмотренный договором, несколькими платежами, а не разово, как требовал договор. И Минфин признал за покупателем право на вычет «авансового» НДС также частями, при условии, что на каждую из них выставлялся счет-фактура.

Однако в письме речь идет об уплате аванса в меньших суммах, а значит, бюджет не страдает.

Как поведут себя налоговики и сотрудники Минфина в случае, когда аванс перечислен в большей сумме, будут ли они руководствоваться той же логикой, предсказать сложно.

Поэтому если суммы «на кону» значительные и принять их к вычету именно в качестве «авансовых» необходимо, то лучше потратить полдня на оформление дополнительного соглашения к договору, узаконивающего данный размер предоплаты.

Аванс «закрыт» не полностью

Еще одним весьма распространенным при длительных договорах случаем является неполное «закрытие» аванса.

Проще говоря, под выданный поставщику аванс, например, в 100 тысяч рублей, отгружается товар на меньшую сумму, например, на 95 тысяч.

При этом поставщик выставляет счет-фактуру, естественно, не на 100 тысяч рублей, а на 95 тысяч рублей, и НДС в этом документе также рассчитан с 95 тысяч рублей.

[attention type=yellow][attention type=green][attention type=red]
Возникает вопрос — как же быть с восстановлением налога, ранее принятого к вычету по авансу? Ответ в этой ситуации достаточно прост: надо ориентироваться на суммы, указанные в счете-фактуре, полученном от поставщика. А значит, восстанавливать надо только ту сумму НДС, которая соответствует отгруженным товарам.
[/attention][/attention][/attention]

Заметим, что правомерность такого подхода подтверждают и контролирующие органы. Так, Минфин об этом сообщил в письме от 01.07.10 № 03-07-11/279, а Федеральная налоговая служба в более свежем письме от 20.

07.11 № ЕД-4-3/11684. Причем, налоговая служба ссылается дополнительно на принцип «зеркальности» НДС, подразумевая, что потоки уплаты и потоки восстановления этого налога должны соответствовать друг другу.

Чем обернется забывчивость

И в конце нашего рассмотрения нетривиальных вопросов вычета НДС по авансам у покупателя, остановимся вот на каком моменте. Наверное, у каждого бухгалтера бывала ситуация, когда сумма налога по уплаченному авансу по той или иной причине не была принята к вычету — запоздали документы, документы были оформлены неправильно и т д.

За это время произошла отгрузка и уже получен счет-фактура по ней.

Возникает вопрос — надо ли в таком случае сначала оформлять вычет по авансу, вносить изменения в декларацию, потом восстанавливать его и получать вычет по полученному товару (работе или услуге)? Понятно, что все эти действия крайне нежелательны для бухгалтера, т.к. влекут не только лишнюю работу, но и внимание со стороны налоговых органов.

К счастью, контролирующие органы в данном случае проявили здравый смысл и совершенно верно указали на то, что вычет НДС по уплаченному авансу — это всего лишь право, но никак не обязанность налогоплательщика.

А значит, он может этим правом либо пользоваться, либо нет. На вычет НДС по полученным под такой аванс товарам, работам, услугам это никак не влияет (см. письма Минфина России от 01.09.09 № 03-07-14/92 и от 06.03.

09 № 03-07-15/39).

Так что не нужно подавать никаких «уточненок», если НДС по авансу не был своевременно принят к вычету. Можно сразу применить вычет по полученным товарам на общих основаниях. При этом, как отмечают сотрудники финансового ведомства, вычет НДС с полной суммы после отгрузки нельзя рассматривать как занижение налоговой базы и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2011/9/5120

Методы уменьшения НДС к уплате

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/790-kak-umenshit-nds-k-oplate

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.