К какой группе расходов можно отнести

Расходы для определения налога на прибыль: прямые и косвенные, внереализационные, какие расходы нельзя учесть

К какой группе расходов можно отнести

Всем здравствуйте! Сегодня продолжаем тему налога на прибыль: о доходах для расчета этого налога мы писали, а в этой статье рассмотрим расходы. Какие они бывают? Как их классифицирует НК РФ? В каких статьях его найти списки расходов по каждой группе? О каких особенностях учета расходов следует помнить?

Общие требования к расходам

Расходы уменьшают налоговую базу налога на прибыль, соответственно, чем больше расходов мы можем принять к учету, тем меньше получится сумму налога к уплате.

Отсюда следует логичный вывод, что налоговики при проверках в первую очередь будут проверять именно расходы: и если какая-то их часть будет не соответствовать предъявляемым требованиям, такие расходы исключат из расчета, а налог пересчитают в сторону увеличения.

Что это за требования?

Мы о них уже не раз говорили:

  • Экономическая обоснованность;
  • Наличие подтверждающей документации;
  • Они должны быть связаны с получением дохода.

Все три пункта довольно понятны, пока дело не доходит до практики. У небольших компаний проблем с признанием расходов немного, чаще всего они заключаются в отсутствии подтверждающей документации или в неправильности ее оформления.

А вот у организации крупного бизнеса вопросов по признанию расходов возникает очень много. Ситуации могут быть самые разные, здесь, опять же, в помощь – официальные разъяснения профильных государственных учреждений и хороший бухгалтер.

Важно!В НК РФ под обоснованными расходами понимается денежное выражение экономически оправданных затрат. Другого определения нет, списка, что можно отнести к обоснованным расходам, а что нельзя – тоже нет.

Перечень обоснованных расходов во многом определяется особенностями бизнеса и внутренней организацией работы компании, поэтому есть смысл в учетной политике для налогообложения самостоятельно установить критерии, по которым вы определяете обоснованность той или иной расходной операции.

Важно!Списка документов, подтверждающих расходы, тоже нет. Все зависит от конкретной операции. Это могут быть акты приема-передачи по выполненным работам, товарные накладные, договора с контрагентами, платежные документы и прочее.

Все эти документы должны отвечать требованиям законодательных актов РФ. Если, например, для кассового чека установлены обязательные реквизиты, то все они должны быть на кассовом чеке. Если хотя бы одного из них нет, то налоговики вправе посчитать документ не надлежаще оформленным и убрать этот расход.

Поэтому все используемы вами бланки первички, в том числе те, которые вы разрабатывали сами, должны быть также утверждены в составе учетной политики.

Признаются расходы для данного налога так же, как и доходы, одним из методов: кассовым или методом начисления.

По некоторым расходам установлены нормативы, то есть они принимаются для налога не полностью, а только в какой-то части. Это актуально для представительских, командировочных, рекламных расходов, а также расходов на создание некоторых резервов. Суммы таких расходов, идущие сверх нормативов, учитываются уже за счет прибыли после того, как по ней рассчитали налог.

Виды расходов

Расходы для налога на прибыль делятся на три вида:

  1. Расходы на производство и реализацию;
  2. Внереализационные расходы;
  3. Расходы, не включаемые в налоговую базу.

Здесь, так же как и с доходами: первые два вида расходов непосредственно влияют на величина налога, расходы третьего вида никаким образом и ни при каких обстоятельствах в расчете налога не участвуют.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

Какие расходы к какому виду относятся? Рассказываем по порядку.

Расходы на производство и реализацию

Эти расходы относятся к основной деятельности и имеют свою классификацию. Этот вид расходов подразделяется на 4 группы:

  • Материальные расходы;
  • Расходы по оплате труда;
  • Амортизация;
  • Прочие расходы.

Каждая группа расходов имеет свой перечень и особенности.

Материальные расходы – это покупка сырья, материалов, инструментов и прочих комплектующих, которые необходимы непосредственно для самого процесса производства. Их список есть в ст. 254 НК РФ.

Приведем основные его пункты:

  • Затраты на сырье / материалы, необходимые для производства, а также для упаковки и подготовки продукции к реализации;
  • Затраты на инструменты, инвентарь, оборудование, спецодежду, СИЗ и другое имущество, которое не является амортизируемым;
  • Затраты на покупку комплектующих, полуфабрикатов;
  • Затраты на топливо, энергию, воду;
  • Затраты на приобретение услуг (или работ) производственного характера (могут выполняться как сторонними юрлицами или ИП, так и собственными структурными подразделениями);
  • Недостачи и потери от порчи в процессе хранения (а также транспортировки) МПЗ в границах норм естественной убыли;
  • Технологические потери, произошедшие в процессе производства / транспортировки (если к продукции применимо понятие «технологические потери»).

Расходы, связанные с оплатой труда – это далеко не только заработная плата по работникам. К этой группе расходов относится обширный список затрат – посмотреть его целиком можно в ст. 255 НК РФ.

Назовем основные:

  • Заработная плата, начисленная в соответствии со ставками / окладами / сдельными расценками и т.п.;
  • Выплаты, носящие стимулирующий характера – сюда относятся премии, надбавки, бонусы;
  • Выплаты компенсирующего характера – здесь можно в качестве примера назвать надбавки за работу в ночное время, за выход в праздники, за совмещение профессий и т.д.;
  • Отпускные и денежные компенсации в случае неиспользованного отпуска;
  • Единоразовые выплаты за выслугу лет;
  • Надбавки, полагающиеся за стаж работы на территориях Крайнего Севера, а также выплаты по региональным коэффициентам в связи с работой в сложных климатических условиях;
  • Страховые взносы по договорам обязательного страхования;
  • Другие расходы в пользу работника согласно положениям трудового / коллективного договора.

Амортизационные отчисления – касаются тех, у кого есть амортизируемое имущество. Начисляется она линейным методом (по каждому объекту) или нелинейным методом (по каждой амортизационной группе). В результате стоимость основных средств постепенно списывается на затраты.

Прочие расходы – к этой оставшейся группе относятся все остальные расходы на производство и реализацию, которые не вошли в первые три группы. Любой компании для нормального ведения деятельности нужен офис (который часто арендуется), нужна телефонная связь и интернет, нужна канцтовары – все это и есть прочие расходы.

Перечень прочих расходов можно найти в ст. 264 НК РФ, основными из них являются:

  • Налоги / сборы / таможенные платежи;
  • Расходы на сертификацию продукции;
  • Комиссионные сборы за услуги, оказанные юрлицу другими организациями;
  • Расходы по набору работников;
  • Арендная плата и лизинговые платежи;
  • Затраты на содержание служебного транспорта;
  • Расходы на командировки;
  • Расходы на различные консультационные / юридические / аудиторские / информационные услуги;
  • Расходы на публикацию отчетности и представление форм статистического наблюдения в соответствующие органы;
  • Представительские расходы;
  • Покупка канцелярских товаров;
  • Оплата почтовых / телефонных и прочих подобных услуг;
  • Приобретение программ для ЭВМ;
  • Другие прочие расходы.

Важно! Вы сами видите, что список прочих расходов очень обширен, соответственно, они могут составлять значительную часть всех расходов организации.

Все они должны быть подтверждены документально и обоснованы, так как при отсутствии обоснования налоговики исключат из расчета налога на прибыль очень приличную сумму расходов.

В результате вы рискуете получить не только приличную сумму доначисленного налога к уплате, но еще и пени, и штраф.

Внереализационные расходы

К этому виду расходов относится все, что не связано ни с производством, ни с реализацией. Список смотрим в ст. 265 НК РФ. Среди основных представителей этой группы можно назвать:

  • Проценты по долговым обязательствам;
  • Расходы на выпуск своих ценных бумаг и обслуживание приобретенных ценных бумаг;
  • Отрицательная курсовая разница, получившаяся в итоге переоценки авансов (выданных / полученных);
  • Расходы на создание резерва по сомнительным долгам;
  • Затраты, понесенные на ликвидацию основных средств, их консервацию и расконсервацию;
  • Судебные издержки;
  • Расходы на банковские услуги;
  • Убытки прошлых лет, которые были выявлены в текущем периоде;
  • Суммы безнадежного долга;
  • Потери от простоев из-за внутрипроизводственных причин;
  • Выявленная недостача МПЗ;
  • Потери от стихийных бедствий – пожары, наводнения и т.п.;
  • Другие расходы, если они имеют обоснование.

Расходы, не учитываемые для расчета налога

Этим расходам посвящена ст. 270 НК РФ. Они не принимают участия в расчете налога, поэтому уменьшить на них свою прибыль нельзя. К таким расходам, например, относятся:

  • Дивиденды, начисленные с прибыли после уплаты налога;
  • Пени, штрафы и прочие санкции, уплачиваемые в бюджет;
  • Взносы в уставный капитал, вклады в простое / инвестиционное товарищество;
  • Предварительная оплата товаров (работ / услуг) — при использовании организацией метода начисления;
  • Безвозмездно переданное имущество;
  • Материальная помощь работникам;
  • Другие расходы из ст. 270 НК РФ.

Разделение расходов на прямые и косвенные

Выше приведена одна из классификаций расходов – по включению (невключению) их в расчет налога на прибыль. Но важно помнить, что расходы надо еще разделить на прямые и косвенные.

Что такое прямые расходы? Это все, что идет непосредственно на создание продукта. Для простоты покажем это в виде формулы:

Прямые расходы = материальные затраты + заработная плата производственного персонала + амортизация производственных основных средств

На этом все! Все остальные расходы, связанные с производством и реализацией являются косвенными.

Важно! Список прямых расходов следует установить в учетной политике, так как он тоже может варьироваться в зависимости от особенностей деятельности.

Зачем их делить?

Чтобы правильно учесть, когда будете считать налог: у прямых и косвенных расходов разный период признания.

  • Прямые расходы формируют расходы текущего периода по мере продажи продукции (работ / услуг), в себестоимость которых они включены. То есть, затраты на производство продукции вы понесли в 1 квартале, а продали ее только во 2 квартале: значит, эти затраты вы учитываете для расчета налога по итогам полугодия, а не в 1 квартале.
  • Косвенные расходы полностью признаются в текущем периоде. Аналогично с внереализационными расходами. Когда эти расходы были – в этом периоде их учитывайте.

Если вы неправильно классифицируете расходы, то это приведет к неправильному их разнесению по периодам. В результате, опять же, вам светит пересчет налога, пени и штраф. Чтобы этот риск минимизировать, классификации расходов, их подтверждению и обоснованию следует уделить пристальное внимание.

Источник: https://kakzarabativat.ru/buxgalteriya-i-nalogi/rashody-dlya-opredeleniya-naloga-na-pribyl/

Считаем расходы правильно! Какие бывают категории расходов?

К какой группе расходов можно отнести

Как правильно вести учет расходов и как создавать категории расходов мы уже разобрали. Теперь давайте разберем, какие можно создать категории расходов. Я перечислю те категории, которые я выделил у себя, когда начинал заниматься учетом расходов. В х к категориям укажу, какие еще могут быть варианты, и как их можно перестроить непосредственно под ваш образ жизни.

Начнем с обязательных категорий, которые будут присутствовать почти у всех без исключения.

«ЕДА» – собственно покупка продуктов питания. Сюда же можно отнести затраты на фаст-фуд, рестораны и прочее. Если для вас важно учитывать это отдельно, то разбейте на «ПРОДУКТЫ» – непосредственно продукты питания, из которых вы готовите дома и «ФАСТ-ФУД/КАФЕ/ПИТАНИЕ ВНЕ ДОМА» (как больше нравится) – для учета покупки готовых к употреблению блюд вне дома.

Отдельно для любителей божественного напитка, можно выделить категорию «КОФЕ» или «АЛКОГОЛЬ» – в зависимости от вида этого напитка.

«ТРАНСПОРТ» – транспортные расходы – автобус, метро, такси и т.д. «Счастливые» обладатели автомобиля могут учитывать расходы на своего питомца здесь или создать отдельную категорию «АВТО».

Билеты на поезд/самолет на отдых лучше учитывать отдельно в соответствующей категории, так как они обычно нерегулярны и могут составлять значительно большие суммы относительно средних затрат на общественный транспорт.

«ПЛАТЕЖИ» – все ваши регулярные платежи – интернет, телефон, коммунальные платежи, арендная плата, оплата кредитов и рассрочки и т п. Все то, что вы платите каждый месяц в фиксированном объеме. Если для вас важно учитывать кредитные расходы отдельно. Создайте отдельную категорию «КРЕДИТ».

«ВЕЩИ» – покупка вещей для себя и для дома. Сюда входит все, что призвано служить вам долго и упорно (то есть не всякие расходные материалы типа бумаги и крема для обуви). Если в этой категории у вас регулярно преобладают определенные виды трат, можно выделить их отдельно (например, «ОДЕЖДА»).

«БЫТ» – товары для дома, бытовая химия, канцелярия, косметические товары, товары для животных – все, что покупается регулярно, на непродолжительный период и объединяется понятием «расходные материалы».

В зависимости от структуры ваших затрат, что-то можно выделить в отдельную категорию.

Например, если вам важно/интересно знать, сколько у вас уходит денег на содержание себя в идеальном состоянии, категорию «КОСМЕТИКА» можно выделить отдельно.

«ДОСУГ» – все расходы на увеселение себя любимого – кино, билеты на мероприятия, книги, товары для хобби, игры, алкоголь (для кого-то это – «ПРОДУКТЫ»), и прочая ненужная и бесполезная ерунда, которая нам необходима для повышения настроения и мотивации к жизни.

Если в этой солянке ваших потребностей преобладают определенные виды расходов, и вам это важно – выделите их отдельно. Например, можно отдельно учитывать затраты на ваше «ХОББИ», особенно если у вас их несколько – назовите категории соответствующими именами – «РИСОВАНИЕ», «ВЫШИВАНИЕ КРЕСТИКОМ» или «СОЗДАНИЕ ГОРШКОВ ИЗ ГЛИНЫ».

«РАЗНОЕ» – сюда можете записать все то, что по вашему мнению не попадает ни под какую другую категорию или затраты, под которые нецелесообразно создавать отдельную группу.

«ПОГРЕШНОСТЬ» (я называю ее «МИНУС») – в процессе подведения баланса (соответствия той суммы, что у вас записана в бумажках/приложении, с той суммой, что физически есть у вас в кошельке) может возникнуть (точнее обязательно возникнет) ситуация, когда физических денег окажется меньше, чем вы планировали. Это не обязательно означает, что вы что-то потеряли (хотя и это тоже возможно). Скорее всего, вы просто забыли что-то записать. Занесите сюда расхождение и успокойтесь, со временем вы увидите, что вы не безнадежны и сумма таких расхождений сократится.

Теперь о тех категориях, которые не обязательно будут у вас присутствовать. Возможно, кому-то они подойдут.

«ДЕТИ» – все, что вы тратите на детей. В основном здесь будут специализированные товары и услуги. Общие продукты и различные платежи (школа, садик) лучше учитывать не здесь.

«ДОЛГИ» – если вы любитель этих сомнительных финансовых операций (я как про «одалживать», так и про «брать в долг»), записывайте все сюда. Заодно и не забудете.

«ПОДАРКИ» – которые не себе любимому (это можно и в соответствующие категории записать), а родственникам, друзьям, знакомым.

«АВТОМОБИЛЬ» – как счастливый обладатель четырехколесного друга.

«ХОББИ» – если у вас есть хобби, которое регулярно требует финансовых затрат, вынесите его в отдельную категорию.

«ОТПУСК» – возможно, вы захотите учитывать затраты в отпуске по соответствующим категориям (билеты – в «ТРАНСПОРТ», продукты – в «ЕДУ», развлечения – в «ДОСУГ» и т п), но обычно траты в отпуске выше среднестатистических и, скорее всего, вы захотите видеть их отдельно. Смотрите сами, как вам будет удобно.

Можно создавать любые свои категории, главное помните (я еще раз повторю) – не усложняйте то, что усложнять не нужно (это вообще очень хороший совет по жизни). Если вам не жизненно необходимо знать, сколько вы тратите на «СВЕЖИЕ ОВОЩИ» и «КОНСЕРВЫ» в месяц, не сходите с ума и не создавайте соответствующей категории.

На этом пока все, дальше будем учиться составлять бюджет на месяц.

А как вы учитываете свои расходы, и какие знаете хитрости?

И не забывайте подписаться на канал!Впереди еще больше полезных и не очень статей, которые, несомненно, сделают вас лучше (но это не точно).

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5d6bd30746f4ff00ac2c0aa5/schitaem-rashody-pravilno-kakie-byvaiut-kategorii-rashodov-5e9bef6f2ac69319dfc642ff

Классификация расходов организации

К какой группе расходов можно отнести

В результате производственной, хозяйственной, финансовой деятельности организации несут соответствующие расходы.

Определение 1

Расходы предприятия – это снижение экономических выгод за счет выбытия денежных средств или прочего имущества, или возникновения обязательств, приводящих к снижению уровня капитала.

Для эффективного управления затратами используются классификаторы по различным признакам.

Денежные расходы компании группируются по трем основным признакам:

  • расходы, обусловленные получением прибыли;
  • расходы, не связанные с получением прибыли;
  • расходы принудительные.

Расходы, которые обусловлены извлечением прибыли, состоят из затрат на производство и продажу продукции, работ, услуг и инвестиции.

https://www.youtube.com/watch?v=yK_YhXcuejA

Затраты на производство и продажу продукции, работ, услуг представляют собой расходы, связанные с созданием товара, работ или услуги, в результате реализации которых организация получит финансовую прибыль или убыток.

Инвестиции — это капитальные вложения, которые предназначены для расширения объемов производства, и получение доходов на фондовых или финансовых рынках.

Расходы, которые не связаны с извлечением дохода, – это расходы на социальную поддержку сотрудников, потребление, благотворительные цели. Такие расходы направлены на поддержку репутации организации, на создание положительного социального климата в производственном коллективе и тем самым, повышают производительность и качество труда сотрудников.

Принудительные расходы включают налоги, отчисления на социальное страхование, расходы на обязательное личное и имущественное страхование, обязательные резервы.

В «Отчете о прибылях и убытках» расходы делятся на:

  • расходы по обычным видам деятельности;
  • операционные расходы;
  • внереализационные расходы;
  • чрезвычайные расходы.

Расходы по обычным видам деятельности связаны с изготовлением и реализацией продукции, приобретением и реализацией товаров, а также расходы, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. В эту же группу входят коммерческие и управленческие расходы.

К операционным расходам относятся:

  • расходы, которые связаны с предоставлением за определенную плату во временное пользование активов предприятия;
  • расходы, которые связаны с предоставлением за определенную плату прав, возникающих из различных видов интеллектуальной собственности;
  • расходы от участия в уставных капиталах других предприятий;
  • расходы, обусловленные продажей, выбытием, списанием основных средств и прочих активов, кроме денежных средств (за исключением иностранной валюты), товаров и продукции;
  • проценты за предоставление организации в пользование денежных средств, кредитов и займов;
  • расходы, обусловленные оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
  • иные операционные расходы.

Внереализационные расходы включают:

  • пени, штрафы, неустойки за нарушение условий договоров;
  • возмещение убытков причиненных организацией;
  • признанные в отчетном году, убытки прошлых лет;
  • дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности и прочие долги, нереальные для взыскания;
  • курсовые разницы;
  • расходы от уценки активов;
  • прочие внереализационные расходы.

В состав чрезвычайных расходов входят расходы, возникающие вследствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственно-производственной деятельности.

Состав затрат на производство и продажу продукции выглядит следующим образом:

  • материальные затраты;
  • затраты на оплату труда;
  • расходы, возникшие в результате управления производственным процессом;
  • стоимость внеоборотных активов, использованных в процессе производства.

Материальные расходы, включают в себя расходы:

  • на приобретение сырья и материалов, которые используются в производстве и на хозяйственные нужды;
  • на тару, тарные материалы;
  • на приобретение инструментов, инвентаря, приспособлений, приборов, спецодежды, лабораторного оборудования и прочего имущества, не являющегося амортизируемым;
  • на покупку комплектующих изделий, полуфабрикатов;
  • на приобретение топлива, воды и энергии для производственного процесса;
  • на приобретение работ и услуг, выполняемых сторонними компаниями, в частности транспортных;
  • обусловленные содержанием и эксплуатацией основных средств и прочего имущества.

Расходы на оплату труда включают в себя начисления сотрудникам в натуральной и денежной формах, стимулирующие надбавки, компенсации, премии, поощрения, расходы на содержание сотрудников, обозначенные законодательными нормами Российской Федерации и трудовыми договорами.

Расходы, которые связаны с управлением производственным процессом, так называемые накладные расходы, включают административные, управленческие расходы, плату за аренду помещений, командировочные расходы, содержание автотранспорта предприятия, расходы вспомогательного производства и прочие.

Стоимость использованных внеоборотных активов в процессе производства переносится на затраты посредством амортизации. В соответствии с признаком однородности, затраты по основной деятельности группируются по следующим элементам:

  • материальные затраты;
  • затраты на оплату труда;
  • отчисления на различные социальные нужды;
  • амортизационные отчисления;
  • прочие затраты.

По отношению к объему производства затраты делятся на две большие группы:

Размер постоянных затрат не зависит от объема производства. Они могут существовать даже во время простоя предприятия. К данному виду затрат можно отнести арендную плату по арендованным основным фондам, амортизацию собственных основных фондов, зарплату административного и обслуживающего персонала, плату за коммунальные услуги, почтовые услуги, налоги и другие расходы.

Переменные затраты прямо зависят от выпуска продукции. Они увеличиваются вместе с ростом выпуска продукции и уменьшаются с его снижением.

К переменным затратам относятся: затраты на сырье и материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, топливо и энергию для производственных целей, зарплата сотрудников основного производства, затраты на ремонт и обслуживание производственного оборудования.По порядку отнесения затрат на период формирования прибыли они делятся на две группы:

  • затраты на продукт,
  • затраты на период.

Затраты на произведенный продукт прямо связаны с производством продукции и обусловлены технологией производственного процесса.

Затраты на продукт всегда включают в себестоимость произведенной продукции, услуги или работ.

Они связаны с единицами продукции и могут быть отнесены на готовую продукцию на складе или отгруженные товары и учитываться при расчете прибыли позже их фактического появления.

Затраты на период зависят от окончания периода, за который начисляются платежи. Затраты на период увеличивают себестоимость реализованной продукции в том периоде, когда они возникли и соответственно уменьшают прибыль предприятия.

Замечание 1

Аналогом затрат на продукт в торговле является стоимость приобретенных товаров, в промышленности — это производственная себестоимость. Аналогом затрат на период являются общепроизводственные, коммерческие, административные расходы.

Управление затратами является одной из важных задач управления внутри организации. Для этой цели важна классификация по местам возникновения затрат в зависимости от организационной структуры предприятия.

Классификация мест возникновения затрат требует детализации, для определения по каждому подразделению одного базового показателя, учитывающего загрузку данного подразделения и отражающего зависимость затрат от выработки.

Группировка по объектам затрат реализуется в зависимости от производимых товаров, услуг или работ, на которые и падают данные затраты.

Объектом затрат может выступать изделие, вид услуг, вид работ, которые предназначены для реализации. Полуфабрикаты являются объектом учета, если требуется контролировать их рентабельность и оценивать изменение их запасов.

При серийном, непрерывном производстве, при производстве продукции по отдельным заказам объектом затрат выступает заказ.

Расходы делятся на прямые и косвенные по способу отнесения на себестоимость объектов учета. В бухгалтерском учете к прямым расходам относятся те расходы, которые можно прямо, по первичным документам, отнести на себестоимость единицы изделия.

К косвенным расходам относятся те расходы, которые нельзя в момент их возникновения соотнести с конкретным видом изделий.

Такие расходы сначала накапливаются на определенных счетах, а затем в конце отчетного периода распределяются пропорционально выбранной базе между видами продукции.

Рисунок 1.

В Налоговом кодексе для целей обложения налогом на прибыль также классифицируют расходы на прямые и косвенные. К прямым расходам, в данном случае, относятся материальные расходы, амортизация и расходы на оплату труда. Все остальные расходы – косвенные.

Следует отметить, что в Налоговом кодексе не предусматривается учет себестоимости единицы изделий, а только метод формирования совокупных затрат предприятия за налоговый период. Именно поэтому нельзя пользоваться классификацией Налогового кодекса, для планирования и управления предприятием.

Использовать ее необходимо только для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.

Рисунок 2. Классификация расходов

Существует множество других классификаторов, помогающих управлять затратами осознанно, эффективно и своевременно.

Административные методы помогают предотвратить необоснованные, несанкционированные расходы, хищения и злоупотребления. К экономическим методам управления затратами относятся планирование и бюджетирование.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/klassifikaciya_rashodov_organizacii/

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

К какой группе расходов можно отнести

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

  • расходы по обычным видам деятельности;

  • прочие расходы.

Расходы по обычным видам деятельности организация несет регулярно, они непосредственно связаны с ее основной деятельностью – производством продукции (в том числе работ, услуг), продажей товаров.

Например, для торговой организации расходами по обычным видам деятельности являются затраты на приобретение товаров, выплату зарплаты работникам, аренду офиса, склада, магазина и т.п.

Расходы в бухгалтерском учете

Согласно п. п. 5 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.

1999 N 33н расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров.

Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

Расходы, осуществление которых связано с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим расходам.

Расходами по обычным видам деятельности считается также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.

Условия принятия к бухгалтерскому учету расходов

Согласно п. п. 16 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

  • расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

  • сумма расхода может быть определена;

  • имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

Амортизация признается в качестве расхода исходя из величины амортизационных отчислений, определяемой на основе стоимости амортизируемых активов, срока полезного использования и принятых организацией способов начисления амортизации.

Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода.

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Группировка расходов по элементам

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

  • материальные затраты;

  • затраты на оплату труда;

  • отчисления на социальные нужды;

  • амортизация;

  • прочие затраты.

Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно.

Порядок отражения расходов в бухгалтерском учете

Расходы по обычным видам деятельности отражаются по дебету счета 90 “Продажи”.

В аналитическом учете каждый вид расходов по обычным видам деятельности следует отражать отдельно.

Это можно сделать, открыв субсчета к счету 90:

  • 90-себестоимость;

  • 90-коммерческие расходы;

  • 90-управленческие расходы.

Проводки по признанию расходов по обычным видам деятельности будут следующие:

Дебет счета 90-себестоимость – Кредит счета 41 (43)

Учтена себестоимость продаж

Дебет счета 90-коммерческие расходы – Кредит счета 44

Учтены коммерческие расходы

Дебет счета 90-управленческие расходы – Кредит счета 26

Учтены управленческие расходы

Расходы и Отчет о финансовых результатах

В отчете о финансовых результатах расходы по обычным видам деятельности делятся на три вида.

  1. Себестоимость продаж, которая отражается по строке 2120. Сумма этих расходов равна кредитовому обороту по счетам 41 “Товары”, 43 “Готовая продукция” в корреспонденции с субсчетом 90-себестоимость.

  2. Коммерческие расходы, которые отражаются по строке 2210. Сумма их равна кредитовому обороту по счету 44 “Расходы на продажу” в корреспонденции с субсчетом 90-коммерческие расходы.

  3. Управленческие расходы, которые отражаются по строке 2220. Сумма этих расходов равна кредитовому обороту по счету 26 “Общехозяйственные расходы” в корреспонденции с субсчетом 90-управленческие расходы.

Проводки с кредита счета 41 (43) в дебет субсчета 90-себестоимость делаются одновременно с признанием выручки от реализации по кредиту субсчета 90-выручка. Это нужно, чтобы посчитать валовую прибыль (убыток) от продажи товаров (продукции), которая отражается по строке 2100.

Коммерческие и управленческие расходы относятся не к какой-либо конкретной операции, а к деятельности организации в целом. Поэтому, как правило, сальдо счетов 44 и 26 в конце месяца полностью списывается в дебет соответствующего субсчета к счету 90.

Учет расходов: подробности для бухгалтера

  • Учет расходов при отсутствии деятельности … .
    Поэтому, к примеру, основанием для учета расходов по договору аренды для целей …
  • Порядок учета расходов на освоение природных ресурсов … налогообложения к материальным расходам.
    Особенности учета расходов на освоение природных ресурсов.
    Расходы … ).

    Обратите внимание:
    Порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов установлен … непродуктивной скважины при условии раздельного учета расходов по этой скважине.
    Затраты по … .
    Кроме этого, действует отдельный порядок учета расходов при переходе права пользования участком … .

    При этом порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов установлен …

  • Учет расходов на содержание автотранспортных средств … Кредит
    Сумма, руб.
    Приняты к учету расходы на ремонт автомобиля
    1 401 …
  • Учет расходов на услуги по предоставлению доступа на электронную торговую площадку … нашим экспертным мнением.

    Применяемый метод учета расходов рекомендуем закрепить в учетной политике … при методе начисления;
    Энциклопедия решений
    . Учет расходов на почтовые, телефонные, телеграфные услуги …

  • Учет расходов на рекламу при УСНО … разъяснения чиновников Минфина по налоговому учету расходов на рекламу за несколько последних …

  • Учет расходов на организацию питьевого режима в школах … в школах и отражением в учете расходов на приобретение фонтанчика для питья … в школах и отражением в учете расходов на приобретение фонтанчика для питья …
  • Налоговый учет расходов на рекламу … пункта 4 следует, что порядок учета расходов на рекламу зависит от вида … п.

    4 данной статьи.
    Порядок учета расходов на рекламу зависит от вида …

  • Учет расходов на оплату трудаВ статье рассмотрены особенности учета расходов по оплате труда, прочим несоциальным … материале. В статье рассмотрены особенности учета расходов по оплате труда, прочим несоциальным …

    213 КОСГУ
    Подстатья предназначена для учета расходов, связанных с начислениями на выплаты … социальное пособие на погребение.
    Бюджетный учет расходов на оплату труда
    Такой учет …

  • Учет расходов на медицинский осмотр главного бухгалтера … прибыль?
    Бухгалтерский учет.
    В бухгалтерском учете расходы, связанные с оплатой предварительного медицинского …

  • Сайт аптечной организации: налоговый и бухгалтерский учет расходов … и партнеров. Налоговый и бухгалтерский учет расходов, связанных с созданием и … и партнеров. Налоговый и бухгалтерский учет расходов, связанных с созданием и … продаж огромен.
    Бухгалтерский и налоговый учет расходов, связанных с созданием (и продвижением …

    имени;
    оплаты услуг хостинга.
    Бухгалтерский учет расходов, связанных с созданием сайта.
    Расходы … .
    В бухгалтерском учете порядок учета расходов на создание сайта зависит от … Получается, что и в налоговом учете расходы на создание сайта (с исключительными …

  • Благоустройство прилегающей территории: учет расходов … учреждений культуры.

    Учет расходов на благоустройство
    Порядок отражения в учете расходов на благоустройство территории …

  • Учет расходов при УСН. Особенности признания в налоговой базе … . Перечень неявных, но разрешенных к учету расходов довольно обширен, однако, увы, не … . Перечень неявных, но разрешенных к учету расходов довольно обширен, однако, увы, не …

    на его признание в налоговом учете
    Расходы на специальную оценку условий труда …

  • Учет расходов на рекламу в сети Интернет при УСН “доходы минус расходы” … ярмарках (смотрите также: Энциклопедия решений. Учет расходов на рекламу; Энциклопедия решений. Расходы … 10/99).
    В целях бухгалтерского учета расходы организации на рекламу не нормируются …

  • Применение новой редакции ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций” при учете товарно-материальных ценностей … МПЗ складывается из различных методов учета расходов связанных с такими запасами. Рассмотрим … бухгалтерскому учету 15/2008 “Учет расходов по займам и кредитам” … произведенным затратам.

    Для целей налогового учета расходы на производство и реализацию, осуществленные …

  • Налогообложение операций при оказании услуг, выполнении работ. Проблемы налогообложения компенсации издержек … , 91.2 – применяется тот счет учета расходов, на котором должны отражаться затраты …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/accounting/uchet_raskhodov.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.